ORGANIZACIÓN MUNDIAL
DEL COMERCIOG/VAL/N/1/COL/1
23 de enero de 2001
(01-0343)
Comité de valoración en aduana Original:  español
NOTIFICACIÓN DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 22 DEL
ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO VII
DEL ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES
ADUANEROS Y COMERCIO DE 1994
COLOMBIA
Se ha recibido de la Misión Permanente de Colombia la siguiente comunicación, de fecha
10 de enero de 2001.
_______________
De acuerdo con la Decisión del Comité de Valoración Aduanera del 12 de majo de 1995 y con
lo estipulado en el artículo 22.1 del Acuerdo de Va loración en Aduana, tengo el agrado de notificar al
Comité la legislación colombiana en la materia.
Con tal propósito, anexamos los siguientes documentos que contienen la correspondiente
legislación colombiana:
-  Título VI del Decreto 2685 de diciembre 28 de  1999 "Por el cual se modifica la legislación
aduanera" y
-  Título VI de la Resolución 4240 de junio 2 de 2000 de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales "por la cual se reglamenta  el Decreto 2685 de diciembre 29 de 1999".
_______________G/VAL/N/1/COL/1
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CONTINUACIÓN DEL DECRETO “POR EL CUAL SE MODIFICA
LA LEGISLACIÓN ADUANERA”
HOJA NO. 99
No procederá Declaración de Corrección cuando la autoridad aduanera hubiere formulado
liquidación oficial de corrección o de revisión.
Siempre que se presente Declaración de Corrección, el declarante deberá liquidar y pagar,
además de los mayores tributos e intereses a que ha ya lugar, las sanciones establecidas en el Título
XV de este Decreto, según corresponda.
Parágrafo . Cuando la Declaración de Corrección tenga por objeto modificar el valor
inicialmente declarado, deberá presentarse una nueva Declaración Andina del Valor que soporte la
Declaración de Corrección.
SECCIÓN III
MODIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Artículo 235º. Modificación de la Declaración.
El declarante podrá modificar su Declaraci ón de Importación, sin que se genere sanción
alguna en los eventos señalados en el presente Título, para las modalidades que así lo contemplan y
para terminar la modalidad de transformación o ensamble o una modalidad de importación temporal.
CAPITULO VIII
CLASIFICACIONES ARANCELARIAS
Artículo 236º. Clasificaciones Arancelarias.
A solicitud de los particulares, la Direcci ón de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá
efectuar mediante resoluciones, clasificaciones arancelarias de conformidad con el Arancel deAduanas Nacional.
Adicionalmente, cuando la citada entidad considere necesario armonizar los criterios que
deban aplicarse en la clasificación de mercancías, según el Arancel de Aduanas Nacional, efectuará de
oficio, mediante resolución motivada, clasificaciones arancelarias de carácter general.
Para los efectos previstos en este artículo, la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales reglamentará lo relativo a la expedición de las mencionadas clasificaciones arancelarias.
Contra las clasificaciones arancelarias no procederá recurso alguno.
TITULO VI
VALORACION ADUANERA
Artículo 237º. Definiciones para efectos de la aplicación de las normas sobre valoración
aduanera del Acuerdo del Valor del GATT de 1994 y de las Decisiones 378 y 379 de la Comisión
del Acuerdo de CartagenaG/VAL/N/1/COL/1
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Además de las definiciones establecidas en el artículo 15 del Acuerdo del Valor del GATT de
1994 y en su Nota Interpretativa, las expresiones utilizadas en el presente Título tendrán el significado
que a continuación se determina:
Acuerdo
El relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros
y Comercio de 1994 o Acuerdo de Valoración de la Organización Mundial de Comercio.
Momento aproximado
Un lapso no superior a noventa (90) días calendario anteriores o posteriores a la fecha de
ocurrencia del evento que se considere.
Momento de la exportacion
La fecha de expedición del documento de transporte.
Momento de la importacion
La fecha de llegada de la mercancía al territorio aduanero nacional, establecida de
conformidad con las normas aduaneras vigentes.
Nivel comercial
El grado o posición que ocupa el comprador-importador en el comercio nacional, según sea
mayorista, minorista o usuario, con independencia de quién sea su proveedor en el exterior y de lacantidad comprada.
Precio oficial
El precio o valor fijado por la Dirección de Aduanas mediante resolución, para efectos de
determinar la base gravable, el cual será de obligatorio cumplimiento.
Precio de referencia
El precio establecido por la Dirección de Aduanas, tomado con carácter indicativo para
controlar durante el proceso de inspección, el valor declarado para mercancías idénticas o similares.
También serán considerados precios de referencia los incorporados al banco de datos de la Aduanacomo resultado de los estudios de valor, así como los tomados de otras fuentes especializadas.
Principios de contabilidad generalmente aceptados
De conformidad con la Nota Interpretativa General del Acuerdo y el Decreto 2649 de 1993, o
normas que lo modifiquen o adicionen, es el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser
observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales
o jurídicas. Apoyándose en ellos, la contabilidad  permite identificar, medir, clasificar, registrar,
interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara,
completa y fidedigna.
Siempre que se distinganG/VAL/N/1/COL/1
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Este concepto se refiere a información o datos sobre gastos, costos, derechos, utilidad o
cualquier otro relacionado con la actividad económica que se conozcan, o que se indiquen
separadamente del precio efectivamente pagado o por pagar, que aparezcan en la factura comercial, en
el contrato de compra venta o de transporte, o en otros documentos comerciales que se presenten a
efectos de la valoración aduanera.
Valor criterio
Valor de Transacción o valor en aduana señalado para los efectos del Artículo 1.2.b) del
Acuerdo, que ha sido aceptado previamente por la autoridad aduanera. Debe ser utilizado con fines de
comparación, sin que en ningún momento se convierta ensustituto.
Valor en aduana de las mercancias importadas
Valor de las mercancías para efectos de la percepción de los derechos de aduana ad-valorem,
establecido de conformidad con los procedimientos y métodos del Acuerdo, en concordancia con la
Decisión 378 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena y el presente Decreto.
Venta
El contrato mediante el cual se transfiere la propiedad de una cosa a cambio de una
suma de dinero o de cualquier título representativo del mismo.
Ventas relacionadas
Ventas en las cuales se ha pactado alguna condición o contraprestación referidas al
precio, a la venta de las mercancías o a ambos.
Ventas sucesivas
Serie de ventas de que es objeto la mercancía antes de su importación.
Vinculacion
Se entenderá que existe vinculación entre dos (2) personas únicamente cuando califiquen en
alguno de los casos previstos en los numerales 4 y 5 del Artículo 15 del Acuerdo. Para los efectos de
la aplicación del artículo 14 de la Decisión 378 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena, seconsideran vinculados el cónyuge o compañero permanente y los parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad, segundo de afinidad o único civil.
Artículo 238º. Declaración Andina del Valor.
Es un documento soporte de la Declaración de Importación, que debe contener la información
técnica referida a los elementos de hecho y circunstancias relativos a la transacción comercial de las
mercancías importadas, que han determinado el valor aduanero declarado como base gravable.
Artículo 239º. Documentos soporte de la Declaración Andina del Valor.
Se consideran documentos soporte de la Declaración Andina del Valor, los documentos que
justifiquen o acrediten cualquiera de los conceptos consignados en cada una de las casillas que la
conforman.G/VAL/N/1/COL/1
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Artículo 240º. Formulario de la Declaración Andina del Valor.
La Declaración Andina del Valor deberá diligenciarse en los formularios oficiales que para el
efecto determine la autoridad aduanera, de conformidad con lo previsto en la Decisión Andina 379, oa través de medios electrónicos cuando así se autorice. En circunstancias excepcionales se podrá
autorizar el diligenciamiento de declaraciones del valor en formularios no oficiales o mediante
formularios habilitados.
Artículo 241º. Obligación de diligenciar la Declaración Andina del Valor.
Cuando el valor FOB total declarado en la De claración de Importación y contenido en la
factura o contrato, sea igual o superior a cinco mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
(US$5.000), el declarante está obligado a diligenciar y firmar el formulario de la Declaración Andina
del Valor, por cada factura.
El importador es el responsable directo de la veracidad, exactitud e integridad de los datos
consignados en la Declaración Andina del Valor, así como de los documentos que se adjuntan y que
sean necesarios para la determinación del valor aduanero de las mercancías.
Siempre que se trate de envíos fraccionados o múltiples, o valores fraccionados dirigidos por
un mismo proveedor a un mismo destinatario, que sumados igualen o superen los cinco mil dólares de
los Estados Unidos de Norteamérica (US$5.000), deberá cumplirse con la obligación de diligenciar la
Declaración Andina del Valor.
Aun cuando no exista la obligación de diligenciar la Declaración Andina del Valor, se deberá
consignar en la Declaración de Importación el valor en aduana que corresponda y demostrar la manera
en que fue determinado.
Artículo 242º. Mercancías elaboradas en Zonas Francas Industriales de Bienes
y de Servicios.
Para las mercancías elaboradas en Zonas Francas Industriales de Bienes y de Servicios, se
deberá cumplir con la obligación de diligenciar la Declaración Andina del Valor en el momento de la
presentación y aceptación de la Declaración de Importación del producto terminado. El valor en
aduana estará referido únicamente al valor de las materias primas e insumos extranjeros utilizados en
la fabricación del bien.
Artículo 243º. Mercancías sometidas a la modalidad de transformación o
ensamble.
Para las mercancías importadas bajo la modalidad de transformación o ensamble, se deberá
cumplir con la obligación de diligenciar la Declaración Andina del Valor al momento de lapresentación y aceptación de la Declaración de Importación de esta modalidad. Para tal efecto, podrán
acogerse al procedimiento de diligenciamiento simplificado de la Declaración Andina del Valor.
Artículo 244º. Exención a la obligación de diligenciar la Declaración Andina del
Valor.
La Declaración Andina del Valor deberá diligenciarse en todos los casos en que la
Declaración de Importación sea requerida por las auto ridades aduaneras.  No obstante, los declarantes
están exentos de la obligación de diligenciarla en los siguientes casos:G/VAL/N/1/COL/1
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a) Importaciones cuyo valor FOB no supere los cinco mil dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica (US$5000).
b) Donaciones destinadas a cubrir servicios de salud, alimentación, asistencia técnica,
beneficencia, educación, investigación científica y cultural efectuadas a la Nación, los Departamentos,
los Municipios, el Distrito Capital, los Distritos Especiales, los Establecimientos Públicos y las
Entidades Oficiales sin ánimo de lucro.
c) Importaciones destinadas a cubrir servicios de salud, alimentación, asistencia técnica,
beneficencia, educación, investigación científica y cultura efectuadas por la Nación, los
Departamentos, los Municipios, el Distrito Capita l, los Distritos Especiales, los Establecimientos
Públicos y las Entidades Oficiales sin ánimo de lucro.
d) Importaciones efectuadas por personal diplomático, o por organismos internacionales
acreditados en el país.
e) Las donaciones e importaciones destinadas a la atención de catástrofes y casos similares de
emergencia nacional.
f) La importación de equipajes y menajes regulados en este Decreto, la importación temporal
para perfeccionamiento activo, la importación temporal a corto plazo para reexportación en el mismoestado, la reimportación en el mismo estado y la introducción de mercancías a Zonas Francas.
Artículo 245º. Conservación de la Declaración Andina del Valor y de los documentos que la
soportan.
La Declaración Andina del Valor y los documentos que la soportan deberán ser conservados
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 121° del presente Decreto.
Igualmente, se deberán conservar los documentos que acrediten las relaciones comerciales y
financieras, las condiciones en que se utilizan patentes, dibujos, modelos, procedimientos y/o marcas
de fábrica o de comercio, los contratos, la cuantía de gastos y en general todos aquellos que den
respaldo a la operación comercial.
Artículo 246º. Diligenciamiento simplificado de la Declaración Andina del Valor.
La autoridad aduanera, a solicitud del importador, podrá autorizar el diligenciamiento
simplificado del formulario de la Declaración Andina del Valor.
Artículo 247º. Métodos para determinar el valor en aduana.
Los métodos para determinar el valor en aduana según el Acuerdo son los siguientes:
Método del "Valor de Transacción".
Se regirá por lo dispuesto en los artículos 1 y 8 del Acuerdo y sus Notas Interpretativas.
Método del "Valor de Transacción de Mercancías Idénticas".
Se regirá por el artículo 2 del Acuerdo y su Nota Interpretativa.
Método del "Valor de Transacción de Mercancías Similares".G/VAL/N/1/COL/1
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Se regirá por el artículo 3 del Acuerdo y su Nota Interpretativa.
Método "Deductivo".
Se regirá por el artículo 5 del Acuerdo y su Nota Interpretativa..
Método del "Valor Reconstruido".
Se regirá por el artículo 6 del Acuerdo y su Nota Interpretativa.
Método del "Ultimo Recurso".
Se regirá por el artículo 7 del Acuerdo y su Nota Interpretativa.
Artículo 248º. Aplicación sucesiva de los métodos de valoración.
Cuando el valor en aduana no se pueda determinar según las reglas del Método del valor de
Transacción, se determinará recurriendo sucesivamente a cada uno de los Métodos siguientes
previstos en el Acuerdo, hasta hallar el primero que permita establecerlo, excepto cuando el
importador solicite y obtenga de la autoridad aduanera, autorización para la inversión del orden de
aplicación de los métodos de valoración "Deductivo" y del "Valor Reconstruido".
Artículo 249º. Factura comercial y demás documentos soporte.
La factura comercial deberá expresar el precio efectivamente pagado o por pagar directamente
al vendedor y deberá ser expedida por el vendedor o proveedor de la mercancía.
Las facturas y los demás documentos soporte que sean exigibles con motivo de la
importación, no podrán presentar borrones, enmendaduras o muestra de alguna adulteración.
Artículo 250º. Descuentos recibidos.
A efectos de la Valoración Aduanera, para la aceptación de los descuentos o rebajas
otorgados por el vendedor de la mercancía importada , se deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) Que estén relacionados con las mercancías objeto de valoración.b) Que el importador efectivamente se beneficie del descuento o rebaja.c) Que se distingan en la factura comercial del precio de la mercancía.
Artículo 251º. Comisiones de compra.
Cuando un comprador o importador pague a su agente en el exterior una retribución por los
servicios que le presta al representarlo en el extranjero, en la compra de las mercancías objeto de
valoración, tal retribución reviste la forma de comisión de compra y no forma parte del valor en
aduana de esa mercancía. La comisión deberá ser acreditada a la autoridad aduanera, con el fin de que
no se considere o se deduzca del precio pagado o por pagar.
Artículo 252º. Valores provisionales.
El valor en aduana puede declararse de manera provisional en las siguientes circunstancias:G/VAL/N/1/COL/1
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a) Cuando el precio negociado no haya sido determinado de manera definitiva. En este caso, el
importador deberá indicar la circunstancia de provisionalidad en la Declaración Andina del Valor y
anexar el respectivo contrato escrito que la acredite.
b) Cuando los importes por los conceptos previstos en el artículo 8.1c) y 8.1d) del Acuerdo, no
se conozcan al momento de la importación y sean declarados con carácter estimado. Esta
circunstancia deberá estar prevista mediante contrato escrito e indicada en la Declaración Andina del
Valor.
c) Cuando no se cumplan los requisitos del artículo 1 del Acuerdo y por tanto no sea posible
valorar las mercancías con el Método del Valor de Transacción.
Cuando se presente cualquiera de las situaciones descritas, se podrá diferir la determinación
definitiva del valor en aduana. El importador podrá retirar las mercancías de la Aduana cancelando los
tributos aduaneros que correspondan al valor provisional declarado.
En las situaciones previstas en los literales a) y b) el importador deberá otorgar una garantía.
El monto, plazo, modalidades y demás condiciones de la garantía se establecerán por la autoridad
aduanera.
En los casos previstos en los literales a) y b), cuando el importador tenga conocimiento del
valor en aduana definitivo, deberá presentar Declaración de Corrección dentro de los seis (6) meses
siguientes a la fecha de presentación y aceptación de la Declaración de Importación, señalando el
valor definitivo, liquidando y cancelando los tributos aduaneros causados por el mayor valor
declarado, cuando así corresponda.
En la situación prevista en el literal c), cuando al importador se le notifique oficialmente el
valor en aduana definitivo, dentro del mes siguiente deberá presentar Declaración de Corrección,
cancelando los mayores tributos que correspondan a la diferencia entre el valor declarado
provisionalmente de conformidad con el artículo anterior y el valor definitivo, si a ello hubiere lugar.
Estas correcciones no darán lugar a la aplicación de sanción alguna.
Artículo 253º. Precios oficiales.
El Director de Aduanas podrá establecer precios oficiales para la determinación de la base
gravable.
Artículo 254º. Levante de la mercancía.
Cuando exista controversia respecto al valor en aduana declarado y/o los documentos que lo
justifican, o cuando no sea posible la determinación del valor al momento de la importación, se podrá
otorgar el levante de las mercancías, previa constitución de garantía, en los términos del Artículo 13del Acuerdo y artículo 128º numeral 5 de este Decreto y conforme a las condiciones y modalidades
que señale la autoridad aduanera.
Artículo 255º . Conversiones monetarias.
El valor en aduana de las mercancías, determinado conforme a las normas que rigen la
valoración aduanera, expresado en dólares de los Estados Unidos de Norte América, deberá
convertirse a pesos colombianos teniendo en cuenta la tasa de cambio representativa del mercado queG/VAL/N/1/COL/1
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informe la Superintendencia Bancaria, para el último día hábil de la semana anterior a la cual se
presenta y acepta la Declaración de Importación.
Cuando alguno de los elementos relativos al valor en aduana se haya expresado en una
moneda diferente al dólar de los Estados Unidos de Norte América, se hará la conversión a ésta última
moneda, aplicando el tipo de cambio informado por el Banco de la República para el último día hábil
de la semana anterior a la fecha en la cual se presenta la Declaración de Importación, salvo que las
partes hayan negociado un tipo de cambio fijo, caso en el cual se aplicará éste, siempre y cuando
medie la presentación del contrato de compraventa o el documento que haga sus veces, donde se
estipule el tipo de cambio fijo.
Si la moneda de negociación no se encuentra entre aquellas que son objeto de publicación por
el Banco de la República, podrá aplicarse el tipo de cambio certificado de acuerdo a cotizaciones o
transacciones efectuadas por un banco comercial en el país, o por la Oficina Comercial de la
Embajada del correspondiente país, acreditada en Colombia.
Artículo 256º . Carga de la prueba.
Corresponde al importador la carga de la prueba, cuando la autoridad aduanera le solicite los
documentos e información necesarios para establecer que el valor en aduana declarado, corresponde
al valor real de la transacción y a las condiciones previstas en el Acuerdo.
Artículo 257º. Ajustes de valor permanente.
La autoridad aduanera podrá efectuar ajustes de valor permanente, cuando las adiciones a que
se refiere el artículo 8 del Acuerdo se deban efectuar en forma repetida en cada importación, realizada
en igualdad de circunstancias por un mismo importador. Así mismo, podrá revisar el ajuste de valorpermanente, cuando cambien los hechos o circunstancias comerciales que motivaron su determinación
o de acuerdo a la periodicidad y circunstancias determinadas por la autoridad aduanera.
Artículo 258º. Suministro de la información.
Cualquier persona a quien se le solicite información deberá suministrarla oportunamente a la
autoridad aduanera, para la verificación del valor declarado en una importación y aportar las pruebasque soporten la determinación de dicho valor, todo de conformidad con lo establecido en el presente
Decreto y lo dispuesto en el Acuerdo.
Cuando la información suministrada para efectos de la Valoración Aduanera, que por su
naturaleza sea confidencial o aportada por el importador con este carácter, no será revelada por laautoridad aduanera sin la expresa autorización de la persona o del Gobierno que la haya
proporcionado, salvo orden de Autoridad Judicial, co nforme a lo establecido en el Artículo 10 del
Acuerdo.
Artículo 259º. Interpretación y aplicación.
La interpretación y aplicación de las normas de valor contenidas en el presente Decreto se
efectuará en concordancia con lo establecido en el Acuerdo y las Decisiones Andinas 378 y 379 de la
Comisión del Acuerdo Cartagena.  Igualmente podrán tomarse para su interpretación y aplicación las
Opiniones Consultivas, Comentarios, Notas Explicativas, Estudios de Casos y Estudios del ComitéTécnico de Valoración de la Organización Mundial de Aduanas (OMA), así como las Decisiones del
Comité de Valoración en Aduana y demás textos emanados de los Comités citados.
_______________G/VAL/N/1/COL/1
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HOJA N°.64 DE LA RESOLUCIÓN POR LA CUAL SE REGLAMENTA
EL DECRETO 2685 DE DICIEMBRE 28 DE 1999
TITULO VI
VALORACION ADUANERA
CAPITULO I
ASPECTOS RELATIVOS A LA DECLARACION DEL VALOR
Artículo 158º. Formulario de la Declaración Andina del Valor.
Los datos relativos a la transacción comercial de las mercancías importadas, así como el
detalle de los elementos integrantes del valor en aduana, deberán consignarse en la Declaración
Andina del Valor (DAV) formulario oficial que para el efecto establezca la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Articulo 159º. Diligenciamiento de la Declaración Andina del Valor (DAV).
Por ser la Declaración Andina del Valor un documento soporte de la Declaración de
Importación, Declaración de Corrección, Declaración de Legalización o de la modificación de la
Declaración, una vez diligenciada y determinado en ella el valor en aduana, la información pertinente
deberá trasladarse a las correspondientes casillas de la declaración respectiva.
En el diligenciamiento del formulario de la Declaración Andina del Valor deberán tenerse en
cuenta los siguientes aspectos:
1. En cada Declaración Andina del Valor pueden declararse hasta dos subpartidas arancelarias,
siempre que estén respaldadas por una sola factura comercial.
2. Deben diligenciarse las hojas 1 y 2 de la Declaración Andina del Valor, siempre que se pueda
aplicar el Método del Valor de Transacción, es decir, en los casos de importación precedida de una
venta y que cumpla con los demás requisitos señalados en el artículo 174 de esta Resolución.
Cuando el Método del Valor de Transacción no pueda ser aplicado por falta de alguno de los
requisitos señalados según el punto anterior, deberá diligenciarse en su totalidad la hoja No. 1,
anotando en la hoja No. 2 solo los datos relativos al nombre, dirección, cargo y firma del declarante y
fecha de elaboración del formulario.
3. La descripción de la mercancía a detallar en cada ítem debe ser por producto, indicando
subpartida arancelaria, características relativas a su tipo, clase, variedad, marca, modelo, año de
fabricación, estado, unidad comercial y valor facturado.
No será necesario consignar los números de seriales utilizados por algunos fabricantes para la
identificación individual de algunas mercancías, a menos que se trate de vehículos, en cuyo casodeberá anotarse el Número de Identificación Vehicular (VIN).
Cuando se trate de empresas que desarrollen siempre la misma actividad, con importaciones
que contemplen multiplicidad de referencias en una misma Declaración de Importación, a efectos de
determinar el valor en aduana, se podrán agrupar mercancías similares por rangos de productos ypromedios de precios, siempre que hayan sido suministradas por el mismo proveedor, estén
clasificadas bajo la misma subpartida arancelaria y la diferencia de precio entre una y otra referencia
no supere el 25%.G/VAL/N/1/COL/1
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4. Una vez diligenciada en su totalidad la descripción de la mercancía en forma desagregada por
ítem, para la primera subpartida arancelaria, puede continuarse en el renglón siguiente con la
descripción correspondiente para la segunda subpartida, manteniendo el orden de los ítem cuando se
pase a las casillas destinadas a marca comercial, modelos, estado de la mercancía y los demás que
exige la sección II del formulario.
5. Si el espacio disponible para la descripción de la mercancía no fuere suficiente, podrán
utilizarse cuantas hojas adicionales del formulario de la Declaración Andina del Valor se requieran,
relacionándolas en la casilla 1 "Hojas Adicionales".
6. En la casilla 42 el precio unitario en dólares (US$) deberá consignarse en términos FOB. Si el
precio realmente pagado o por pagar se ha negociado en términos de entrega diferentes, se harán lasestimaciones necesarias para consignarlo en el término indicado.
Se podrán utilizar tantas cifras decimales cuantas resulten del cálculo anterior, que permitan
obtener la mayor exactitud en relación con el precio total declarado por la negociación.  En los casos
de importaciones de mercancías transportadas por vía diferente a la marítima, en lugar del términoFOB, podrá consignarse en esta casilla el importe unitario facturado en condiciones de entrega FCA
"Free Carrier" (Franco Transportista), sin perjuicio de incluir en el valor en aduana que se determine,
todos los gastos que ocasionó el traslado de la mercancía desde el sitio de origen, hasta el lugar de
importación en Colombia.
Este hecho será igualmente válido para el diligenciamiento de la casilla 41 de la Declaración
de Importación.
7. En los eventos en que la Dirección de Aduanas haya establecido precios oficiales, deberá
diligenciarse la hoja No. 2 de la Declaración Andina del Valor con los datos reales de la transacción ylas casillas relativas al valor de la Declaración de Importación, se diligenciarán de la siguiente
manera:
a) En caso que el precio facturado sea igual o superior al precio mínimo oficial, deberá
trasladarse la información consignada en la hoja No. 2 sección V de la Declaración Andina del Valor,
a las respectivas casillas de la Declaración de Importación.
b) En caso que el precio facturado sea inferior al precio mínimo oficial, deberá transcribirse la
diferencia entre el valor facturado y el precio mínimo oficial a las casillas 43 y 64 "Ajuste Valor US$"
de la Declaración de Importación.
c) Cuando en desarrollo de la Decisión Andina 371 se haya fijado un precio oficial, llamado
“precio de referencia CIF”, para el Sistema Andino de Franjas de Precios, el mismo constituirá la base
gravable para la aplicación de los derechos de aduana de los productos marcadores. En consecuencia,
se deberá transcribir la diferencia, entre el valor facturado y el precio oficial CIF, a las casillas 43 y 64
"Ajuste Valor Dólares US$" de la Declaración de Importación. El ajuste será negativo cuando el
precio declarado es superior a este precio oficial CIF.
8. Cuando se aplique el Método del Valor de Transacción, el valor consignado en la casilla 79
"Valor de Transacción Declarado" de la Declaración Andina del Valor, deberá llevarse para cada
subpartida a las casillas 44 y 65 de la Declaración de Importación, relativas al "Valor Aduana dólares
US$”.
9. La Declaración Andina del Valor podrá ser diligenciada y firmada por el importador de la
mercancía, o por la Sociedad de Intermediación Aduanera, que en este caso actuará en nombre y porG/VAL/N/1/COL/1
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encargo del importador. Cuando el importador es una persona jurídica que actúa directamente, la
declaración deberá ser firmada por el representante legal de la misma.
Además de los aspectos anteriores, deberán tenerse en cuenta los consignados en el
instructivo para el diligenciamiento del formulario respectivo y lo dispuesto en la DecisiónAndina 379.
Articulo 160º. Responsabilidad del importador y de la Sociedad de Intermediación Aduanera.
Con su firma el declarante responde por la conformidad de los datos consignados en la
Declaración Andina del Valor, frente a los documentos soporte.
El importador siempre será el responsable directo de la veracidad, exactitud e integridad de la
información aportada para la determinación del valor aduanero y consignada en la Declaración
Andina del Valor, así como de los documentos que se adjuntan y que sean necesarios para la
determinación del valor aduanero de las mercancías.
La Sociedad de Intermediación Aduanera responderá en las controversias de valor,
únicamente cuando declaren precios inferiores a los precios mínimos oficiales, o cuando declaren
precios diferentes de los consignados en la factura aportada por el importador con los ajustes a que
haya lugar.
Articulo 161º. Obligación del diligenciamiento.
Por cada Declaración de Importación cuyo valor FOB total contenido en la factura o contrato,
sea igual o superior a US. $5.000 dólares de los Estados Unidos de América, o cuando se trate de
valores fraccionados o envíos múltiples o fraccionados, que sumados igualen o superen este valor,deberá diligenciarse un formulario de la Declaración Andina del Valor.
En los eventos en que el valor contenido en la factura o en el contrato no esté expresado en
términos FOB, el importador deberá realizar las operaciones necesarias para adecuarlo a estos
términos, solo con fines de determinar la obligación del diligenciamiento.
Articulo 162º. Envíos fraccionados, en víos múltiples y valores fraccionados.
Para los efectos previstos en el inciso tercero del artículo 241 del Decreto 2685 de 1999, se
consideran como:
1. Envíos fraccionados: Los correspondientes a mercancías amparadas en distintas facturas
comerciales que, constituyendo en su conjunto el objeto de una única negociación entre un comprador
y un vendedor, no se presentan en una sola importaci ón por exigencias de suministro, transporte, pago
u otras razones y por ello se remiten en expediciones parciales, escalonadas o simultáneas, bien por la
misma Aduana, bien por aduanas diferentes.
2. Envío Múltiple: Se refiere a mercancías amparadas en distintas facturas comerciales
consignadas a un mismo importador, emitidas por un mismo proveedor extranjero con diferentes
documentos de transporte relacionados en el mismo manifiesto de carga.
3. Valor Fraccionado: Se considera que el valor ha sido fraccionado cuando las mercancías
ingresan al país amparadas por el mismo documento de transporte y se declaran en diferentes
Declaraciones de Importación, con una misma factura comercial o con varias, expedidas por un
mismo proveedor a un mismo destinatario.G/VAL/N/1/COL/1
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Articulo 163º. Procedimiento simplificado de la Declaración Andina del Valor.
Se podrá solicitar la aplicación del procedimiento simplificado de la Declaración Andina del
Valor, cuando se trate de mercancías que cumplan los requisitos del artículo 6 de la Decisión Andina
379, siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 33 y siguientes de la presente Resolución.
Articulo 164º. Declaración provisional.
Las circunstancias según las cuales el importador puede declarar provisionalmente el valor en
aduana, están referidas únicamente:
1. A la compraventa a precio revisable para exportación al país de importación; en este caso
deberá indicarse la naturaleza de la transacción" en la Declaración Andina del Valor.
2. Al importe estimado en el momento de la valoración, de los cánones o regalías por derechos
de licencia, parte del beneficio o utilidad, o cualquier otro producto obtenido por la reventa, cesión o
utilización de la mercancía importada, que el importador debe pagar como condición de venta a suproveedor por un acuerdo establecido con él. En este caso se indicará la provisionalidad del valor
declarado en la casilla correspondiente de la Declaración Andina del Valor.
3. A la no aplicación del Método del Valor de Transacción por no cumplir con los requisitos
señalados en el artículo 174 de esta Resolución, en cuyo caso se actuará según lo señalado en elnumeral 2 del artículo 159 de esta Resolución.
Articulo 165º. Procedimiento.
Si el valor declarado como base gravable en la Declaración Andina del Valor tiene carácter
provisional, el declarante para obtener el levante de la mercancía, además de cancelar los tributos
aduaneros que correspondan al valor declarado, seguirá el siguiente procedimiento:
1. En los eventos 1 y 2 del artículo anterior, anexar el contrato de compraventa que acredite las
circunstancias descritas y otorgar una garantía en la forma prevista en el artículo 526 de esta
Resolución.
Cuando el importador conozca el valor definitivo, hecho debidamente comprobable con la
contabilidad y demás medios probatorios que fueren del caso, debe presentar una Declaración de
Corrección en donde se señale el mismo, pagando los Tributos Aduaneros adicionales que
correspondan para erectos de la cancelación de la garantía. En este caso cuenta con un plazo de seis
(6) meses contados a partir de la fecha de presentación de la Declaración Inicial. Si dicho plazo nofuere suficiente, podrá prorrogarse por una sola vez y por un término no mayor a seis (6) meses,
previa solicitud del importador presentada ante la División Servicio al Comercio Exterior, con una
antelación no inferior a quince (15) días al vencimiento del término inicial, ampliando la garantía por
el mismo lapso de la prórroga.
Si el valor definitivo resulta inferior al valor provisional, procede la devolución de los tributos
pagados de más según lo establecido en el artículo 548 del Decreto 2685 de 1999.
Si los valores señalados como estimados, dentro del término establecido para presentar la
Declaración de Corrección, no sufren modificación y se convierten en definitivos, el importador
deberá comunicar por escrito a la División Servicio al Comercio Exterior de la Administración
Aduanera donde constituyó la garantía, tal circunstancia y anexar el documento contractual que lo
acredite, a efectos de que ésta sea cancelada.G/VAL/N/1/COL/1
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2. En el evento 3 del artículo anterior, si se presentó inspección aduanera, la División Servicio al
Comercio Exterior remitirá fotocopia de las Declaraciones de Importación y Andina del Valor con los
demás documentos soporte, a la División de Fiscalización Aduanera, de la Administración de Aduana
del domicilio fiscal del importador, para la determinación del valor en aduana que corresponda. Si el
levante fue automático, el declarante solicitará a la División de Fiscalización Aduanera de lajurisdicción que corresponda, la valoración de la mercancía.
Una vez fijado el valor en aduana definitivo, la Administración Aduanera comunicará al
importador para que dentro del mes siguiente a la fecha de la notificación, presente Declaración de
Corrección cancelando los tributos aduaneros adicionales a que haya lugar.
En ninguno de los dos eventos señalados, habrá lugar a la aplicación de sanción, por
diferencias encontradas entre el valor provisional declarado y el valor en aduana definitivo
determinado.
Articulo 166º. Incumplimiento.
Si el declarante no presenta el contrato de que trata el numeral 1 del artículo anterior, presenta
la Declaración de Corrección de manera extemporánea o no la presenta, se ordenará hacer efectiva la
garantía, sin perjuicio del pago de los mayores tributos que correspondan y de la aplicación de la
sanción a que haya lugar de conformidad con lo previsto en los numerales 6, 7 y 8 del artículo 499 del
Decreto 2685 de 1999.
En caso de no dar aviso respecto de la situación prevista en el último inciso del numeral 1 del
artículo anterior, la Administración Aduanera ordenará hacer efectiva la garantía constituida por el
importador.
Articulo 167º. Conservación de la Declaración Andina del Valor.
La Declaración Andina del Valor, así como su s documentos soporte, serán conservados por el
declarante, por un período de cinco (5) años, a disposición de la autoridad aduanera.
Articulo 168º. Declaración de Corrección.
En la Declaración Andina del Valor se podrá corregir cualquiera de los elementos
conformantes del valor en aduana definitivo o los conformantes de un valor en aduana provisional,
antes de que se profiera el Requerimiento Especial Aduanero o como consecuencia del mismo y en
ningún caso después de que se hubiere formulado liquidación oficial de corrección o de revisión del
valor.
Con la corrección a la Declaración de Import ación y Declaración Andina del Valor, como
soporte de la misma, se deben pagar los Tributos Aduaneros adicionales, los intereses y sanciones, a
que haya lugar, para lo cual la nueva base gravable o valor en aduana, debe calcularse aplicando la
tasa de cambio vigente en la fecha de presentación y aceptación de la Declaración Inicial.  Tambiénpodrán corregirse la Declaración de importación y la  Declaración Andina del Valor, cuando se trate
de subsanar errores u omisiones relacionados con el diligenciamiento de cualquiera de las casillas de
la Declaración Andina del Valor, siempre que no conlleve la reducción de la Base Gravable o cuando
se haya omitido la declaración de un precio oficial.
Articulo 169º. Modificación de la declaración.
Cuando se presente modificación de la declaración, el valor en aduana de las mercancías se
determinará según el procedimiento contemplado en el Capítulo III del Título III de la presenteG/VAL/N/1/COL/1
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Resolución, teniendo en cuenta el estado de la mercancía en el momento de la valoración. Para el
efecto, la tasa de cambio aplicable será la vigente en la fecha de la presentación y aceptación de la
modificación de la declaración.
Con la modificación de la declaración se debe presentar la Declaración Andina del Valor,
según lo dispuesto en el artículo 161 de esta Resolución.
CAPITULO II
CONTROLES EN VALORACION ADUANERA
Articulo 170º. Precios oficiales.
Los precios oficiales fijados por el Director de Aduanas serán de obligatorio cumplimiento y
únicamente a efectos de percibir los tributos aduaneros. Por lo tanto la base gravable de la mercancía,
para la cual se hayan establecido, deberá determinarse de acuerdo con ellos.
Tal como se señala en el numeral 7 del artículo 159 de esta Resolución, cuando el precio
realmente pagado o por pagar sea diferente al precio mínimo oficial, para efectos de la determinación
de la base gravable, deberá declararse el mayor de los dos. Si se trata de un precio oficial fijado para
el Sistema Andino de Franja de Precios, deberá tomarse como base gravable el precio oficial.
En consecuencia, no podrán declararse valores inferiores a los precios mínimos oficiales ni
valores diferentes a aquellos oficiales fijados en términos C.I.F. para el Sistema Andino de Franjas de
Precios.
Articulo 171º. Precios de referencia.
Los precios de referencia definidos en el artículo 237 del Decreto 2685 de 1999, deben
tomarse con carácter indicativo como una medida de control durante la diligencia de inspección
aduanera. Para el efecto, servirán como fundamento de las controversias que se generen entre la
administración y el importador. El mismo precio tomado como referencia, aplicará para la liquidación
del monto de las garantías que deban constituirse.
No obstante, en el control posterior, en aplicación del Método del Ultimo Recurso, podrán ser
tomados como base para la valoración de mercancías idénticas o similares, una vez se hayan agotado
rigurosamente y en su orden los cinco primeros métodos del Acuerdo, de conformidad con lo previsto
en el artículo 247 del Decreto 2685 de 1999, inclusive con mayor flexibilidad.
Articulo 172º. Controversias.
Durante la diligencia de inspección aduanera en el proceso de importación, la controversia de
valor puede ser originada por cualquiera de las situaciones descritas a continuación. En cada caso se
actuará de la manera prevista en el numeral respectivo, teniendo en cuenta lo dispuesto en losartículos 128 del Decreto 2685 de 1999 y 9 de la Decisión Andina 378 de 1995:
1. Cuando no se presente la Declaración Andina del Valor o ésta no corresponda a la mercancía
declarada o a la Declaración de Importación, Declar ación de Corrección, Declaración de Legalización
o modificación de la declaración de que se trate, o cuando la Declaración Andina del Valor no estécompleta y correctamente diligenciada, no tenga los datos del declarante o no se encuentre firmada.G/VAL/N/1/COL/1
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En este caso, sólo se autorizará el levante, si el declarante dentro de los cinco (5) días
siguientes a la práctica de la inspección, presenta la Declaración Andina del Valor respectiva
debidamente diligenciada y paga las sanciones que correspondan.
2. Cuando no se presenten los documentos soporte de cualquiera de los elementos conformantes
del valor en aduana o tales documentos no estén vigentes, no cumplan con los requisitos legales, en
especial los establecidos en los artículos 187 y 188 de esta Resolución para la factura comercial, o
presenten borrones, enmendaduras o muestras de alguna adulteración.
En este caso, sólo se autorizará el levante, si el declarante dentro de los cinco (5) días
siguientes a la práctica de la inspección, acredita los documentos soporte, en debida forma, constituya
una garantía en la forma dispuesta en el artículo 527 de esta Resolución, sin perjuicio de la sanciónque corresponda.
3. Cuando el valor declarado es inferior al precio oficial.  En este caso, sólo se autorizará el
levante si el declarante dentro de los cinco (5) días siguientes a la práctica de la inspección aduanera,
presenta Declaración de Corrección y cancela los mayores tributos que resulten de la aplicación delprecio oficial y la sanción correspondiente.
4. Cuando la controversia se origine en razón a que el valor declarado es inferior al precio de
referencia, o el inspector con base en cualquier otro dato que sea objetivo y cuantificable, tuviere
dudas sobre el valor declarado.
En este caso, sólo se autorizará el levante, si dentro de los cinco (5) días siguientes a la
práctica de la diligencia, el declarante aporta los documentos que acrediten que el valor declarado
representa la cantidad total efectivamente pagada o por pagar con los ajustes correspondientes o
constituye una garantía en la forma dispuesta en el artículo 523 de esta Resolución.
5. Cuando la controversia se origine en razón a que el precio consignado en la factura, o
cualquiera de los demás elementos conformantes del valor en aduana, resulten ostensiblemente bajos.
En este caso, sólo se autorizará el levante, si dentro de los cinco (5) días siguientes a la
práctica de la diligencia, el declarante aporta los documentos que acrediten que el valor declarado
representa la cantidad total efectivamente pagada o por pagar con los ajustes correspondientes oconstituye una garantía en la forma dispuesta en el artículo 527 de esta Resolución.  Las sanciones
resultantes de las infracciones que se configuren, se aplicarán sin perjuicio de lo establecido en el
artículo 521 del Decreto 2685 de 1999.
Articulo 173º. Control posterior.
Si vencidos los términos señalados en el artículo anterior, el declarante no acredita los
documentos en debida forma, no corrige y cancela los mayores tributos y las sanciones a que haya
lugar, no presenta las pruebas documentales, las pruebas presentadas no resuelven la controversia
generada o no constituye la garantía en la situación establecida en los numerales 4 y 5 del artículoanterior, no se autorizará el levante de la mercancía y se dará traslado de la Declaración de
Importación y documentación soporte con la actuación del inspector debidamente fundamentada, a la
División de Fiscalización Aduanera. Esta dependencia continuará con la investigación
correspondiente y proferirá el respectivo Requerimi ento Especial Aduanero, de conformidad con lo
previsto en el artículo 509 del Decreto 2685 de 1999.
Si una vez surtido el trámite del Requerimiento Especial Aduanero, el declarante no da
respuesta al mismo, o ésta no es satisfactoria, se dará aplicación al procedimiento establecido en el
artículo 512 del Decreto 2685 de 1999.G/VAL/N/1/COL/1
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Lo anterior sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar.
CAPITULO III
DETERMINACION DEL VALOR EN ADUANA
Sección I
Métodos de Valoración
Articulo 174º. Aplicación del mé todo del “Valor de Transacción”.
El Método del Valor de Transacción es el primero de los métodos previstos por el Acuerdo
que prevalece sobre los demás, en la determinación del valor en aduana de una mercancía importada,
siempre y cuando concurran las circunstancias previstas en los Artículos 1 y 8 del mismo Acuerdo,
según se señala a continuación:
1. Que la mercancía a valorar haya sido objeto de una negociación que implique una
transferencia internacional efectiva, es decir, se haya realizado una venta inmediatamente anterior a la
exportación con destino a Colombia.
2. Que se haya acordado un precio real que implique un pago, independientemente de la fecha
en que se haya realizado la transacción, y en consecuencia, sin que se tenga en cuenta cualquier
fluctuación posterior de los precios.
3. Que en los anteriores términos, pueda demostrarse documentalmente el precio efectivamente
pagado o por pagar, directa o indirectamente al vendedor de la mercancía importada, así no impliqueuna transferencia efectiva en dinero, ya que el pago puede efectuarse a través de carta de crédito o de
otros instrumentos negociables.
4. Que se cumplan todos los requisitos exigidos en los literales a), b), c) y d) del Artículo 1 del
Acuerdo.
5. Que si hay lugar a ello, el precio pagado o por pagar por las mercancías importadas, se pueda
ajustar con base en datos objetivos y cuantificables, según lo previsto en el Artículo 8 del Acuerdo.
Se debe tener en cuenta que, el valor en aduana así determinado, no comprenderá los conceptos de
que trata el artículo 184 de esta Resolución.
Articulo 175º. Venta para la exportación a Colombia.
El Método del Valor de Transacción puede ser aplicado, si la mercancía objeto de la
valoración fue vendida con miras a la exportación inmediata y no para un fin diferente, uso en el
exterior o venta a un tercer país y posterior exportación a Colombia. El tiempo normal transcurrido
mientras se produce el embarque de la misma en el  exterior y su posible almacenamiento temporal, no
implica el incumplimiento de este requisito. Tampoco interesa el lugar o país donde se encuentre
ubicado el vendedor, ni las ventas sucesivas que la mercancía pueda sufrir antes de su importación, en
cuyo caso se tomará la última venta antes de ser declarada la mercancía ante la Aduana.
Articulo 176º. Precio pagado o por pagar.
El Valor de Transacción será determinado a partir del precio realmente pagado o por pagar, es
decir, teniendo en cuenta todos los pagos que de manera directa o indirecta haga el comprador alG/VAL/N/1/COL/1
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vendedor de las mercancías objeto de la valoración, según los presupuestos señalados en el Artículo 1
del Acuerdo, en su Nota Interpretativa y en el Párrafo 7 del Anexo III del mismo Acuerdo.
Se entenderá que existe un pago directo, cuando el precio total contenido en la factura
comercial es cancelado por el comprador al vendedor, e indirecto, en el caso que el comprador, alasumir una obligación del vendedor, cancele a un tercero parte del pago de la mercancía, como
condición de la venta impuesta por el vendedor, en cuyo caso deben existir los respectivos
documentos soporte o justificativos.
Articulo 177º. Descuentos recibidos.
La base fundamental del Valor de Transacción la constituyen los pagos reales del comprador
al vendedor, por cuya razón los descuentos o rebajas otorgadas por el vendedor de la mercancía
importada serán aceptados para la determinación del valor en aduana. Sin embargo, para su
reconocimiento, deben cumplirse los siguientes presupuestos:
1. No se trate de descuentos retroactivos, es decir, aquellos que se conceden por mercancías
importadas con anterioridad a aquella a la que se está aplicando la rebaja o descuento.
2. Se cumplan los presupuestos o condiciones que sustentan el descuento o rebaja, de tal forma
que se demuestre que el importador se ha beneficiado del mismo.
3. En la factura comercial se indique separadamente del precio realmente pagado o por pagar, el
importe y concepto de la rebaja.
Los descuentos consignados en el documento contractual que hayan sido tenidos en cuenta
por la autoridad aduanera en el proceso de importación, serán desestimados si con posterioridad aéste, en un proceso de fiscalización, se determina que no se cumplieron las circunstancias convenidas
para su aceptación, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar como consecuencia del aumento de
la base gravable que resulte.
Podrán aceptarse descuentos en especie, cuando la mercancía adquirida sea sensible al daño,
pérdida natural o deterioro, por ejemplo bombillos, pollos menores de 185 gramos y otros animales
importados para cría industrial, que compense las rebajas ocasionadas durante el transporte, siempre ycuando se cumplan los requisitos anteriores y se indique en la factura comercial el número de
unidades suministradas de más por el proveedor, para compensar el daño, pérdida natural o deterioro.
Articulo 178º. Influencia de la vinculación en el precio pagado o por pagar.
La vinculación como está concebida en el Articulo 15.4 del Acuerdo, puede influir en el
precio negociado entre las partes vinculadas. El declarante está en la obligación de informar a la
Aduana a través de la Declaración Andina del Valor, si existe tal vinculación y si ésta influyó en el
precio. Si el precio no está afectado, podrá valorar la mercancía en aplicación del Método del Valor
deTransacción. De lo contrario, deberá seguir el procedimiento establecido en el segundo inciso delnumeral 2 del artículo 159 y numeral 2 del artículo 165 de esta Resolución.
De conformidad con lo establecido en el Artículo 1.2.a) del Acuerdo, cuando en desarrollo de
un proceso de control posterior, se considere que la vinculación entre el comprador y el vendedor ha
influido en el precio, la División de Fiscalización Aduanera o la dependencia que haga sus veces,comunicará por escrito al declarante los motivos por los cuales considera inaceptable el Valor de
Transacción.G/VAL/N/1/COL/1
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Dentro de los quince (15) días hábiles siguientes al envío de dicha comunicación, el
declarante podrá demostrar que dicho valor no ha sido influido por la vinculación, si éste fuera el
caso, aportando las pruebas que considere pertinentes a través de:
1. El análisis de las circunstancias de la venta referidas a condiciones particulares de la
negociación que determinaron el precio, y que son igualmente válidas en ausencia de vinculación para
compradores independientes, tales como, cotizaciones obtenidas de otros vendedores no vinculados,
contratos de compraventa, escalas de precios del vendedor, cantidades adquiridas.
2. La demostración de que el valor declarado por las mercancías, satisface uno cualquiera de los
valores señalados como criterio en el artículo siguiente y que, por lo tanto, es aceptable a los efectos
de lo dispuesto en el Artículo 1 del Acuerdo.
Vencido el término de que trata el presente artículo sin que el importador haya dado respuesta
o si las explicaciones suministradas no fueren suficientes para considerar aceptable el Valor de
Transacción, la autoridad aduanera determinará el valor en aduana de las mercancías importadas con
arreglo a lo dispuesto en los métodos subsiguientes, de acuerdo con lo previsto en los artículos 247 y248 del Decreto 2685 de1999.
Para considerar si la vinculación ha influido en el precio, la autoridad aduanera debe
fundamentarse en hechos comprobables, como los enunciados en el numeral 3 del Párrafo 2 de la
Nota Interpretativa al Articulo 1 del Acuerdo, de la siguiente manera:
a) Si el precio no es ajustado por el vendedor, de manera conforme con las prácticas normales de
fijación de precios en la rama de la industria de que se trate, o
b) Si el precio no es ajustado de manera conforme con el modo en que el vendedor fije los
precios de venta a compradores no vinculados a él, o
c) Si con el precio de reventa en Colombia, la empresa importadora no alcanza a recuperar todos
los costos y logra un beneficio que está en consonancia con los beneficios globales realizados por la
misma en el año inmediatamente anterior, en las ventas de mercancías de la misma especie o clase.
Articulo 179º. Valores criterio. De conformidad con la definición del Artículo 237 del Decreto 2685
de 1999 y en concordancia con el Artículo 1.2.b) del Acuerdo, únicamente se considerará un valor
como criterio de valoración, cuando haya sido aceptado por la autoridad aduanera para mercancías
idénticas o similares nacionalizadas por otros importadores no vinculados con su vendedor, según lo
dispuesto en el artículo 220 de esta Resolución, y siempre que:
1. El valor de la mercancía idéntica o similar tomada para la comparación haya sido
determinado con el Método del Valor de Transacción y esté vigente en el mismo momento, o en un
momento aproximado a la exportación para Colombia, de la mercancía objeto de valoración.
2. El valor en aduana de la mercancía idéntica o similar tomada para la comparación, haya sido
determinado mediante la aplicación del Método Deductivo y se encuentre vigente en el mismo
momento, o en un momento aproximado a la venta en Colombia, de la mercancía objeto de
valoración.
3. El valor en aduana de la mercancía idéntica o similar tomada para la comparación, haya sido
determinado mediante la aplicación del Método del Valor Reconstruido y se encuentre vigente en el
mismo momento, o en un momento aproximado a la importación, de la mercancía objeto de
valoración.G/VAL/N/1/COL/1
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Articulo 180º. Utilización de los valores criterio.
Para la aplicación de los valores criterio definidos en el artículo 237 del Decreto 2685 de
1999, se debe tener en cuenta lo siguiente:
Los valores criterio solo podrán utilizarse por importadores vinculados con su vendedor,
únicamente con fines de comparación, para lograr la aceptación del valor en aduana declarado,
siempre que éste se aproxime mucho a uno de los valores señalados en los numerales 1, 2 o 3 del
artículo anterior.
Para establecer la aproximación de un valor declarado a un valor tomado como criterio, en
cada caso deberán considerarse como factores determinantes, la naturaleza de la mercancía importada,por ejemplo, productos perecederos, de alta tecnología o novedades; la naturaleza de la rama de la
producción a la cual ésta corresponde, por ejemplo, alta tecnología, juegos de video, juguetes o
productos químicos; la temporada durante la cual se importa la mercancía, por ejemplo, frutas y
hortalizas o prendas de vestir propias de una estación, y, si la diferencia de valor no es significativa
desde el punto de vista comercial, por ejemplo la diferencia de precios en los automóviles y en losproductos perecederos, no tiene la misma importancia.
Articulo 181º. Lugar de importación.
En concordancia con el artículo 5 de la Decisión Andina 378, para la aplicación de los ajustes
de que trata el numeral 2 del Artículo 8, en materia de adiciones y la Nota Interpretativa al Artículo 1
del Acuerdo, en materia de deducciones, el valor en aduana deberá determinarse considerando la
mercancía entregada en el lugar de importación en Colombia, entendido éste como lo define el
artículo 6 de la citada Decisión, la primera oficina aduanera del territorio aduanero nacional en la que
la mercancía es sometida a formalidades aduaneras.
Articulo 182º. Adiciones al precio pagado o por pagar.
Cuando el precio pagado o por pagar no refleje los elementos enumerados en el artículo 8 del
Acuerdo, debe ajustarse teniendo en cuenta los gastos a que se refieren dichos elementos, siempre y
cuando hayan sido sufragados por el comprador.  Para el ajuste de los elementos considerados en el
Artículo 8 del Acuerdo, es necesario considerar las indicaciones de su Nota Interpretativa, en especialla manera como pueden repartirse entre las mercancías importadas, algunos conceptos de las
prestaciones de que trata el Artículo 8.1.b).
Los cánones y derechos de licencia, referidos, a manera de ejemplo, al uso de:  Un software
entendido éste como datos o instrucciones registrados en soportes informáticos para equipos deproceso de datos, de películas cinematográficas o de videos, de grabaciones sonoras, de una marca
extranjera, de un equipo industrial, comercial o científico, del "know-how", fórmula o cualquier
diseño, procedimiento o modelo patentados, así como al uso de derechos de autoría de obra artística,
literaria o tecnológica o trabajos científicos, deben ser adicionados al precio pagado o por pagar, si
están relacionados con la mercancía objeto de valoración, constituyen una condición de la venta de lasmercancías importadas para su exportación a Colombia y puedan ser identificados con datos objetivos
y cuantificables.
Las reversiones a que se refiere el Artículo 8.1.d) del Acuerdo, pueden revestir la forma de un
reparto de beneficios pactado entre un comprador y un vendedor o de un giro de utilidades por lareventa de las mercancías importadas, con o sin transformación. En ningún caso debe confundirse con
los pagos por dividendos que se basan en los beneficios globales de una compañía.G/VAL/N/1/COL/1
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Los gastos de que trata el Artículo 8.2 del Acuerdo, incluyen el acarreo, manipulación,
adaptación para la exportación, manejo y entrega de la mercancía hasta el puerto o lugar de embarque,
los fletes desde el primer lugar de embarque hasta el lugar de importación en Colombia y el seguro
pagado por el transporte de la mercancía.
El valor de los fletes que debe ajustarse es el pactado por las partes en el contrato de
transporte. Si la mercancía ha sufrido varios trayectos antes de su llegada al país, deberán tenerse en
cuenta todos estos gastos para la determinación del ajuste.
De igual manera forma, parte del valor en aduana, el costo o alquiler de los contenedores,
cilindros, tanques o similares que sean reutilizables para el transporte de las mercancías.
Así mismo, el valor que debe consignarse por gastos de seguro, es el correspondiente a la
prima efectivamente pagada por este concepto. De conformidad con lo previsto en el párrafo 3 del
Artículo 8 del Acuerdo, de ninguna manera se aceptarán valores teóricos o estimados.
Articulo 183º. Documentos probatorios de las adiciones.
Los gastos de transporte, por ser contratados en ocasiones de manera verbal, se comprueban
con el conocimiento de embarque, la guía o la carta de porte. El valor del seguro pagado por el
transporte de la mercancía se encuentra en la póliza expedida por la compañía aseguradora.  Cuando
los gastos de manejo y entrega de la mercancía hasta el lugar de embarque, los gastos de transporte,carga, descarga y manipulación y el costo del seguro hasta el lugar de importación, no se hayan
causado, hayan sido gratuitos o efectuados por medios o servicios propios del importador, de
conformidad con el inciso segundo del artículo 5 de la Decisión 378, se utilizarán tarifas normalmente
aplicables para ese trayecto y esa mercancía.
Estas tarifas serán comprobables con certificados debidamente expedidos por compañías que
presten servicios de transporte o de seguro internacional. En esta certificación debe constar, además
del nombre comercial de la mercancía, la tarifa cobrable y el concepto referido, entre otros, al valor,
peso o volumen, sobre el cual se aplica la tarifa.
En caso que el importador no acredite el pago de los gastos de transporte o del seguro, no
aporte la certificación que demuestre las tarifas o primas normalmente aplicables a los servicios a quese refieren los incisos anteriores o en general, cu ando cualquier información respecto de los ajustes o
adiciones efectuadas al precio pagado o por pagar, no sea comprobable con datos objetivos y
cuantificables, se descartará el Valor de Transacción y se valorará por los métodos siguientes
establecidos por el Acuerdo.
Articulo 184º. Conceptos no incluidos en el valor en aduana.
El valor en aduana no comprenderá los siguientes gastos o costos:
1. Comisiones de compra.
2. Derechos de reproducción en Colombia de las mercancías importadas.
3. Derechos de distribución o reventa de la s mercancías importadas, si no constituyen una
condición de venta de estas mercancías para su exportación a Colombia.
4. Las prestaciones realizadas por el comprador en Colombia para comercializar las mercancías
importadas, tales como publicidad, garantía y asistencia a ferias de exposición.
5. Gastos pagados por sobrestadía de los buques en puerto colombiano, descarga y manipulación
en el lugar de importación.G/VAL/N/1/COL/1
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6. Construcción, armado, instalación, montaje, mantenimiento y asistencia técnica realizados
después de la importación en relación con las mercancías importadas, tales como maquinaria
o equipo industrial.
7. Derechos de Aduana u otros impuestos pagados por la importación de la mercancía de que se
trata.
8. Intereses, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 7. de la
Decisión Andina 378.
9. Transportes o acarreos ocurridos con posterioridad a la llegada de la mercancía al lugar de
importación en Colombia.
10. Los pagos por dividendos y cualquier otro concepto que no guarde relación con la mercancía
importada.
Podrán deducirse cuando estén incluidos en el precio pagado o por pagar y se distingan del
mismo en la factura comercial, los costos o gastos de los numerales 1, 5, 6, 7, 8 y 9.
Articulo 185º. Requisitos para que procedan las deducciones.
Las deducciones proceden si los gastos que se pretenden deducir cumplen los siguientes
requisitos:
1. Tales gastos están relacionados con la mercancía importada.
2. Los importes están incluidos en el precio pagado o por pagar por las mercancías importadas.3. Los conceptos se pueden distinguir del precio de la mercancía en la factura comercial.
Articulo 186º. Deducción de la comisión de compra.
Para que una comisión de compra pueda ser deducida del precio pagado o por pagar, además
de cumplir con los requisitos señalados en el artículo anterior, debe ser plenamente reconocida a
través de la identificación de los siguientes aspectos, de conformidad con lo establecido en la Nota
Explicativa 2.1 y Comentario 17.1 del Comité Técnico de Valoración en Aduana:
1. Entre el comprador y su agente en el exterior no existe relación de exclusividad.
2. El agente de compra actúa por cuenta del comprador.
3. El agente de compra no es el propietario de la mercancía y en consecuencia su actividad no es
la de la reventa.
4. El agente de compra no puede fijar el precio de las mercancías.
5. El agente de compra no mantiene existencias de mercancías.
6. El agente de compra puede encargarse de buscar proveedores según necesidades del
importador, recoger muestras, verificar las mercancías, así como del seguro, transporte,almacenamiento, entrega e inclusive del pago de las mercancías, sin que esto último lo
convierta en su propietario.
Los anteriores aspectos permiten distinguir un agente de compra, de las sociedades de
exportación o comercializadoras que actúan de manera independiente.
Articulo 187º. Factura comercial.
Para los efectos de la valoración aduanera, se entenderá por factura comercial, el documento
soporte por excelencia de los pagos efectuados o que debe efectuar directamente el comprador alvendedor de la mercancía importada, en el que además se detallan las mercancías expedidas, sus
precios y los gastos que origina su expedición, según se haya concertado la negociación entre las
partes.  La factura comercial puede tomar la forma de un mensaje electrónico transmitido de un
computador a otro y transferido a un lenguaje estándar universal denominado EDIFACT, para cuyaG/VAL/N/1/COL/1
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aceptación se deberán cumplir los requisitos señalados en el artículo siguiente, así como los demás
que establezcan la ley y el reglamento.
Articulo 188º. Requisitos de la factura comercial.
La factura comercial a que se refiere el literal b) del artículo 121 del Decreto 2685 de 1999,
debe ser un documento original expedido por el vendedor o proveedor de la mercancía, no debe
presentar borrones, enmendaduras o adulteraciones.
De conformidad con "las reglas y usos uniformes relativos a los créditos documentarios"
contenidas en la Publicación 500 de la Cámara de Comercio Internacional, la factura comercial que
debe presentar el importador de una mercancía contendrá como mínimo los siguientes datos:
1. Fecha de expedición.
2. Nombre y dirección del vendedor.
3. Nombre del comprador.
4. Descripción de la mercancía.5. Cantidad y precio a pagar por la mercancía objeto de negociación.
6. Moneda de la negociación. Indicar, por ejemplo, si se trata de Dólares de los Estados Unidos,
liras italianas o yenes.
7. Condiciones de entrega de la mercancía, de conformidad con los Términos Comerciales
Internacionales "INCOTERMS", establecidos por la Cámara de Comercio Internacional.
Las facturas electrónicas deben cumplir, además, con la certificación de la firma electrónica.De faltar alguno de los requisitos indicados, la autoridad aduanera procederá según lo
establecido en el numeral 2 del artículo 172 de esta Resolución.
Articulo 189º. Aplicación de los métodos del “Val or de Transacción de mercancías idénticas” y
del “Valor de Transacción de mercancías similares”.
Para la valoración de las mercancías mediante la aplicación de estos métodos, deben tenerse
en cuenta las disposiciones de los Artículos 2 y 3 del Acuerdo, sus respectivas Notas Interpretativas y
las definiciones del Artículo 15 del mismo.
En su aplicación, la Aduana tendrá que determinar qué otras mercancías importadas pueden
ser consideradas como idénticas o similares, con valores en aduana establecidos con el Método del
Valor de Transacción, previamente aceptados por la autoridad aduanera según lo señalado en el
artículo 220 de esta Resolución y exportadas en el mismo momento o en un momento aproximado quelas mercancías objeto de valoración, según lo señalado en el artículo 237 del Decreto 2685 de 1999.
Para el efecto, el funcionario aduanero responsable de la valoración de las mercancías, deberá
consultar el Módulo de Decisiones de Valor del Sistema Informático Aduanero, o en su defecto, las
bases de datos que sobre el particular se lleven en la División Técnica Aduanera o la que haga susveces.
Los ajustes relativos a nivel comercial y/o cantidades que deban efectuarse, en relación con
las diferencias que por estos conceptos presenten las mercancías importadas, frente a las idénticas o
similares consideradas, deberán realizarse con fundamento en listas de precios expedidas por elproveedor de la mercancía. Tales documentos debe rán cumplir los requisitos señalados por el Código
de Procedimiento Civil para las pruebas expedidas en el exterior.  De igual manera se deben hacer los
ajustes para tener en cuenta las diferencias que puedan existir entre los costos y gastos de transporte yG/VAL/N/1/COL/1
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seguro, entre las mercancías importadas y las mercancías idénticas o similares consideradas,
resultantes de diferencias de distancia y de forma de transporte.
Articulo 190º. Aplicación del Método “Deductivo”.
Según lo dispuesto en el Artículo 5 del Ac uerdo y su Nota Interpretativa, para la
determinación del valor en aduana conforme al Método Deductivo, deberán tenerse en cuenta los
siguientes aspectos:
1. El cálculo deberá efectuarse, a partir del precio unitario a que se venda en Colombia la mayor
cantidad total de las mercancías objeto de valoración.  En caso de que éstas no se importen
para la venta o al momento de determinar el valor en aduana no han sido vendidas, se utilizael precio de venta unitario fijado por el mismo importador u otros importadores a mercancías
idénticas o en su defecto, mercancías similares a la importada.
2. Las deducciones que pueden efectuarse al precio de venta unitario se refieren a los siguientes
conceptos:
a) Las comisiones pagadas o convenidas por el importador, como retribución a terceros que
venden en Colombia en su representación las mercancías.
b) El importe del beneficio y gastos generales cargados habitualmente, en relación con las ventas
en Colombia de las mercancías importadas u otras idénticas o similares.
c) Gastos de transporte y de seguro u otros en que haya incurrido el importador, con
posterioridad a la importación a Colombia de las mercancías.
d) Los Tributos Aduaneros pagaderos por la importación o venta de las mercancías.
3. Cuando se deduzcan gastos por comisiones pa gadas por el importador, no deberá deducirse
importe de gastos generales y beneficio.
4. De los anteriores conceptos, deberán deducirse solo las partidas que realmente estén incluidas
para conformar el precio de reventa en Colombia, salvo en el caso de gastos generales y
beneficio. Cuando las cifras reportadas por el importador no concuerden con las usuales en la
rama comercial, relativas a ventas en el país de mercancías importadas, deberán deducirse las
tarifas normalmente aplicables en el sector económico de que se trate y no las comunicadas
por el importador.
5. Cuando el precio de venta informado por el importador incluya derechos “antidumping” o
compensatorios, estos deberán deducirse.
6. Cuando se trate de gastos que deben integrar el valor en aduana de conformidad con lo
establecido en el artículo 182 de esta Resolución y estén incluidos en el precio de venta de la
mercancía, no se restarán aun cuando se hayan sufragado en el país.
Para que las deducciones procedan es imprescindible que los conceptos a deducir estén
respaldados documentalmente, se puedan identificar objetivamente, y se encuentrenconformes con los usos y prácticas comerciales habituales de la rama o sector de la
producción de que se trate.
Para ser tomado como punto de partida a los efectos de las deducciones, es importante que el
precio unitario al que se venden las mercancías importadas en el mercado nacional, estéconforme con las prácticas comerciales y no corresponda a valores arbitrarios o ficticios.G/VAL/N/1/COL/1
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Articulo 191º. Aplicación del Mé todo del “Valor Reconstruido”.
De conformidad con lo previsto en el Artículo 6 del Acuerdo y su Nota Interpretativa, para la
aplicación de este Método deberán tomarse en consideración los datos disponibles en Colombia, sin
perjuicio de la colaboración que al respecto pueda suministrar el vendedor de la mercancía y de lascomprobaciones que la Administración Aduanera pueda realizar en el exterior.
En general, el Método del Valor Reconstruido se circunscribe a los casos en que el comprador
y el vendedor estén vinculados entre sí debido, entre otros factores, al compromiso que el vendedor
asume con el comprador para facilitar los requerimientos de información en el país de importación.
El Valor Reconstruido es igual a la suma de los siguientes elementos;
1. El costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras operaciones efectuadas para
producir las mercancías importadas.
2. Un importe por concepto de beneficios y gastos generales del productor, siempre que sean los
usuales, en el país de exportación, en la rama de la producción de que se trate. En su defecto
se añadirán los usuales en la rama de la producción de mercancías de la misma especie o
clase.
3. Gastos de transporte y de seguro necesarios para colocar la mercancía en el lugar de
importación en Colombia.
Articulo 192º. Aplicación de l Método del “Ultimo Recurso”.
Cuando el valor en aduana no pueda determinarse de conformidad con los cinco primeros
métodos de que trata el artículo 247 del Decreto 2685 de 1999, se determinará aplicando el Método
del Ultimo Recurso con fundamento en el Artículo 7 del Acuerdo y su correspondiente Nota
Interpretativa, de la siguiente manera:
1. Aplicar en una segunda vuelta los métodos desde el del “Valor de Transacción” de las
mercancías importadas, hasta el del “Valor Re construido”, en estricto orden, pero utilizando
una flexibilidad razonable en la apreciación de las exigencias que cada uno de ellos contiene,hasta encontrar el primero que permita determinar el valor en aduana.
2. Aplicar cualquier procedimiento razonable, siempre y cuando sea compatible con los
principios y las disposiciones del Acuerdo y del Artículo VII del GATT de 1994, de no haber
sido posible, según lo previsto en el numeral anterior, efectuar la valoración de la mercancía,aún aplicando con criterios flexibles, los cinco primeros métodos señalados.
Son ejemplos de flexibilidad para la aplicación del punto 1 anterior, los siguientes:
a) En el Método del Valor de Transacción.1) Puede tomarse el valor comercial de la mercancía dada en trueque para establecer el precio de
la mercancía importada, a no ser que en el contrato se encuentre estipulado un precio, caso en
el cual será éste el que se tome.
2) En el caso de arrendamiento con opción de compra, si ésta puede ejercitarse al comienzo del
contrato, podrá tomarse el precio que se haya señalado en la opción para la mercancía objeto
de valoración.G/VAL/N/1/COL/1
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b) En los métodos del “Valor de Transacción de Mercancías Idénticas” y del “Valor de
Transacción de Mercancías Similares”.
1) No será indispensable que las mercancías idénticas o similares hayan sido exportadas en el
mismo momento o en un momento aproximado que las mercancías que son objeto devaloración.
2) Podrá tomarse información disponible de mercancías idénticas o similares que hayan sido
producidas en un país distinto del que se produjeron o fabricaron las mercancías que se
valoran.
3) Los valores en aduana determinados por la autoridad aduanera para mercancías idénticas o
similares, podrán tomarse como base de valoración, aun cuando tal determinación no
provenga de la aplicación del Método del Valor de Transacción.
c) En el Método “Deductivo”.
1) Puede tratarse de manera flexible el aspecto previsto en el Artículo 5.1.a) del Acuerdo, en el
sentido de considerar las mercancías a valorar y las idénticas o similares a estás, así no hayan
sido vendidas en el mismo estado en que fueron importadas.
2) También puede tomarse como base de partida para la aplicación de este método en forma
flexible, el precio de venta interno de la mercancía importada o de las idénticas o similares a
ella, en fecha más allá de los noventa (90) días a la importación de las mismas.
Son criterios razonables en desarrollo del punto 2 anterior, entre otros, los siguientes:
La utilización de los procedimientos especiales de que trata la Sección II del Capítulo III de
esta Resolución.
La utilización de los precios de referencia, como base de valoración, tal como se señala en el
inciso segundo del artículo 171 de este Resolución.
En todo caso, al aplicar el Método del "Ultimo Recurso", se deben utilizar datos disponibles
en Colombia y en la medida de lo posible, valores en aduana que hayan sido determinados con
anterioridad, según lo establecido en el artículo 220 de esta Resolución.
Artículo 193º. Prohibiciones.
En ningún caso para la aplicación de las norm as previstas en el artículo 7 del Acuerdo, podrán
utilizarse períodos de tiempo superiores a ciento ochenta (180) días, a efectos de establecer el
momento aproximado.
Así mismo, el valor en aduana establecido por este método, no podrá basarse en alguno de los
conceptos siguientes de que trata el Artículo 7.2 del Acuerdo:
1. El precio de venta en Colombia de mercancías producidas en este país.
2. Un sistema que prevea la aceptación, a efectos de valoración en aduana, del más alto de dos
valores posibles.
3. El precio de mercancías en el mercado nacional del país exportador.
4. Un costo de producción distinto de los valores reconstruidos que se hayan determinado para
mercancías idénticas o similares de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 6 del
Acuerdo.G/VAL/N/1/COL/1
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5. El precio de mercancías vendidas para exportación a un país diferente a Colombia.
6. Valores en aduana mínimos.
7. Valores arbitrarios o ficticios
SECCIÓN II
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Articulo 194º. Casos especiales.
Como un desarrollo del Método del “Ultimo Recurso previsto en el artículo 192 de esta
Resolución y en particular, en aplicación del numeral 2 del mismo artículo, se señalan a continuación
algunos casos, para los cuales se podrán aplicar procedimientos especiales, una vez utilizados loscinco primeros métodos previstos por el Acuerdo, incluido el procedimiento establecido en el numeral
1 del artículo citado.
Para cada uno de los casos, el procedimiento establecido deberá tener en cuenta los ajustes
pertinentes contemplados en los artículos 182 y 184 de esta Resolución.
1. Mercancías usadas y antiguas.
2. Mercancías obsoletas
3. Mercancías reparadas, reacondicionadas o reconstruidas
4. Mercancías reimportadas por perfeccionamiento pasivo5. Mercancías importadas en cumplimiento de garantía
6. Mercancías importadas en reemplazo de otra
7. Mercancías procedentes de subasta
8. Mercancías averiadas, dañadas o deterioradas
9. Mercancías importadas en arrendamiento financiero con o sin opción de compra.10. Mercancías objeto de legalización
11. Mercancías elaboradas en Zonas Francas industriales de Bienes y Servicios
12. Mercancías importadas temporalmente para reexportación en el mismo estado
13. Mercancías importadas sin valor comercial
14. Mercancías importadas sin fines comerciales
15. Mercancías importadas para transformación o ensamble
16. Mercancías importadas que hayan sido transportadas a granel17. Software
18. Vehículos que sean introducidos al país por sus propios medios
19. Mercancías que van a ser objeto de un cambio de modalidad
20. Mercancías de difícil valoración
Articulo 195º. Mercancías usadas y antiguas.
Para valorar las mercancías usadas, se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Si al momento de la valoración las mercancías presentan señales de uso y según lo expresado
en la factura comercial o contrato de compraventa, no fueron adquiridas en ese estado, se debe aplicar
el siguiente procedimiento:
a) Tomar como base de partida el precio de las mercancías cuando nuevas en el año de su
fabricación. El precio tomado debe estar expresado en términos FOB. En caso que la monedade facturación sea diferente al dólar de los Estados Unidos de Norte América, se hará la
conversión a esta ultima moneda según lo previsto en el segundo inciso del artículo 255 del
Decreto 2685 de 1999.G/VAL/N/1/COL/1
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b) Aplicar al precio establecido, según el literal anterior, los porcentajes de depreciación de
acuerdo a los años de uso que tengan las mercancías a la fecha de presentación de la
Declaración de Importación. La depreciación aplicada no podrá superar el 70% del valor de la
mercancía cuando nueva en el año de su fabricación.
El tiempo de uso se calculará según el tiempo transcurrido entre la fecha de fabricación de la
mercancía y la fecha de presentación de la Declaración de Importación.
2. Si las mercancías fueron adquiridas en estado de uso y el precio negociado corresponde al
mismo, se aplicará el Método del Valor de Transacción si, además, se cumplen todos los
presupuestos de que trata el artículo 174 de esta Resolución. En su defecto, se aplicarán los
métodos siguientes en el orden establecido en  el artículo 247 del Decreto 2685 de 1999, sin
que haya lugar a depreciación alguna.
Articulo 196º. Soporte documental a efectos de la depreciación.
El precio de las mercancías cuando nuevas en el año de su fabricación, podrá demostrarse
mediante la presentación, en orden sucesivo, de uno de los siguientes documentos:
1. Resolución mediante la cual se haya fijado Precio Oficial para la mercancía cuando nueva en
el año de su fabricación.
2. Factura comercial de la primera compraventa.
3. Certificación del fabricante o del distribuidor o vendedor en el exterior, en donde conste el
precio de la mercancía cuando nueva y la fecha de su fabricación. Tal certificación podrá ser
expedida por el concesionario o el representante de la marca en Colombia, cuando no seaposible obtenerla en el extranjero.
4. Soporte del precio de referencia correspondiente a la mercancía cuando nueva, en el año de su
fabricación.
Articulo 197º. Mercancías objeto de depreciación.
Solo podrán ser objeto de depreciación por uso, las siguientes mercancías:
1. Vehículos clasificables por el capítulo 87 del Arancel de Aduanas.  Dentro del procedimiento
establecido en el artículo 195 de esta Resolución, el precio tomado como base de partida debe
incluir el valor de los accesorios extras que traiga incorporado el vehículo.  Por cada añocompleto de uso del vehículo, se descontará un veinte por ciento de depreciación del saldo
anterior hasta un máximo del setenta por ciento. El cálculo se hará a partir de la fecha de
fabricación del vehículo, hasta la fecha de presentación de la Declaración de Importación.
El precio actual podrá obtenerse de manera directa, multiplicando el valor base de partida por
el coeficiente de actualización que corresponda, según el período de uso o antigüedad, de
acuerdo con la tabla de coeficientes de actualización que se señala a continuación:
Un (1) año-------------------- ----------------------------------------------0,8 0 000
Dos (2) años----------------------------------------------------------------0, 6 4000Tres (3) años----------------- ----------------------------------------------0, 5 1200
Cuatro (4) años-------------- ----------------------------------------------0, 4 0960
Cinco (5) años--------------- ----------------------------------------------0, 3 2768
Seis (6) años o más-------------------------------------------------------0, 3 0000G/VAL/N/1/COL/1
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El precio actual así obtenido deberá tomarse para el cálculo de la base gravable.
Para que se reconozca la rebaja por depreciación por uso, el importador deberá acreditar los
documentos de que trata el artículo 196 de esta Resolución.
2. Vehículos clasificables por el capítulo 86 y Maquinaria y Equipo clasificables por los
capítulos 84 y 85, del Arancel de Aduanas.
Por cada año completo de uso del vehículo maquinaria o equipo, se descontará un diez por
ciento de depreciación sobre el saldo anterior, hasta un máximo del setenta por ciento.
También podrá obtenerse el precio actual de manera directa multiplicando el valor base de
partida por el coeficiente de actualización que corresponda, según el período de uso o antigüedad,
aplicando la siguiente tabla:
Un (1) año ------------------- ---------------------------------------------------- 0.90000
Dos (2) años --------------------------------------------------------------------- 0.81000
Tres (3) años ---------------- ---------------------------------------------------- 0.72900
Cuatro (4) años-------------- ---------------------------------------------------- 0.65610
Cinco (5) años--------------- ---------------------------------------------------- 0.59049
Seis (6) años ----------------- ---------------------------------------------------- 0.53144
Siete (7) años----------------- --------------------------------------------------- 0.47830
Ocho (8) años---------------- ---------------------------------------------------- 0.43047
Nueve (9) años--------------- ---------------------------------------------------- 0.38742
Diez (10) años --------------- --------------------------------------------------- 0.34868
Once (11) años--------------- --------------------------------------------------- 0.31381
Doce (12) años o más------- ---------------------------------------------------- 0.30000
El precio actual así obtenido deberá tomarse para el cálculo de la base gravable.Para que se reconozca la rebaja por depreciación por uso, el importador deberá acreditar los
documentos de que trata el artículo 196 de esta Resolución.
Articulo 198º. Mercancías que no pueden ser depreciadas.
Habida cuenta de sus especiales características, las aeronaves y buques usados, las
antigüedades, modelos de época o de colección, los motores, partes y accesorios que se importen
aisladamente, serán valorados siguiendo los métodos previstos en el artículo 247 del Decreto 2685 de1999.
Es decir, si la mercancía ha sido objeto de una venta para la exportación a Colombia y se
cumplen los demás requisitos señalados en el artículo 174 de esta Resolución, se valorará por su Valor
de Transacción, a partir del precio realmente pagado o por pagar, ajustado de conformidad con losartículos 182 y 184 de esta Resolución.
Cuando no sea posible aplicar el Método del Valor de Transacción, se recurrirá en orden
sucesivo a los métodos siguientes hasta encontrar el primero que permita determinar el valor en
aduana. En aplicación del Método del Ultimo Recurso, pueden ser de utilidad las revistasprofesionales especializadas, en las que figuran los precios de cotización de alguno de estos productos
usados, según marca, tipos, características y año de construcción, sin conceder rebajas por uso o
antigüedad o, cuando sea del caso, se podrá utilizar el concepto de un perito.G/VAL/N/1/COL/1
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Articulo 199º. Mercancías obsoletas.
Para valorar las mercancías obsoletas se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Si al momento de la valoración las mercancías, por cambio de modelo, moda o tecnología,
entre otros factores, se encuentran en desuso y según lo expresado en la factura comercial o contrato
de compraventa, no fueron adquiridas en ese estado, se debe aplicar el siguiente procedimiento:
a) Tomar como base de partida el precio de las mercancías en el año de su adquisición,
expresado en términos FOB, según consta en la factura comercial, sin perjuicio de lo establecido en el
artículo 172 de esta Resolución. En caso que la moneda de facturación sea diferente al dólar de los
Estados Unidos de Norte América, se hará la conversión a esta última moneda según lo previsto en elsegundo inciso del artículo 255 del Decreto 2685 de 1999.
b) Aplicar al precio así establecido una rebaja del 10% por demérito, por cada año calendario
transcurrido desde la fecha de compra, según factura comercial o contrato de compraventa de las
mercancías, hasta la fecha de presentación de la Declaración de Importación. La rebaja por demérito
no podrá superar el 70% del valor que tenga la mercancía en la fecha de compra.
Si al momento de la valoración no ha transcurrido un año completo, el demérito será
proporcional al tiempo transcurrido desde la fecha de adquisición hasta la fecha de presentación de
Declaración de Importación. Cuando se requiera, podrá utilizarse el concepto de un perito por cuentadel importador.  2.
Si las mercancías fueron adquiridas en estado de obsolescencia y el precio pactado
corresponde a las mercancías negociadas en ese estado, aplicar el Método del Valor de Transacción si,
además, se cumplen todos los presupuestos de que trata el artículo 174 de esta Resolución. En sudefecto, se aplicarán los métodos siguientes en el orden establecido en el artículo 247 del Decreto
2685 de 1999, sin que haya lugar a rebaja por demérito.
Habida cuenta de sus especiales características, las aeronaves y buques usados, las
antigüedades, modelos de época o de colección, los motores, partes y accesorios que se importen
aisladamente, no se les aplicará rebajas por obsolescencia, serán valorados de conformidad con lo
previsto en el artículo 198 de esta Resolución.
Articulo 200º. Mercancías reparadas, reacondicionadas o reconstruidas.
Si al momento de la valoración las mercancías se presentan reparadas, reacondicionadas o
reconstruidas se debe aplicar el siguiente procedimiento:
1. Las mercancías no fueron adquiridas en ese estado, según lo expresa la factura comercial o
contrato de compraventa.
a) Agregar al valor de negociación de la mercancía, según consta en la factura comercial, el
importe de la reparación, reacondicionamiento o reconstrucción, sin perjuicio de lo señalado
en el artículo 172 de esta Resolución.
El valor agregado por la reparación, reacondicionamiento o reconstrucción, incluye, el valor
de los materiales incorporados, la mano de obra y el beneficio de quien efectuó el trabajo enel extranjero o en Zona Franca y los gastos de transporte y de seguro a que haya lugar por los
trayectos recorridos en el exterior. En todo caso, cualquiera de estos conceptos deberá estar
debidamente soportado documentalmente.G/VAL/N/1/COL/1
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b) Si las mercancías fueron importadas transcurrido un tiempo después de efectuada la
modificación, aplicar al valor que adquiera la mercancía después de la reparación,
reacondicionamiento o reconstrucción, los porcentajes de depreciación o demérito que
correspondan, según los años de uso u obsolescencia transcurridos entre las modificaciones
realizadas y la fecha de presentación de la Declaración de Importación, conforme a loindicado en los artículos 197 y 199 de esta Resolución.
El valor de la mercancía, el valor agregado y las fechas de adquisición y modificación de la
misma mercancía, deberán ser demostrados con las facturas que los acrediten, sin perjuicio de
lo señalado en el artículo 172 de esta Resolución.
2. Las mercancías fueron adquiridas reparadas, reacondicionadas o reconstruidas, y el precio
negociado corresponde a ese estado.
Aplicar el Método del Valor de Transacción, si además se cumplen todos los presupuestos de
que trata el artículo 174 de esta Resolución. En su defecto, se aplicarán los métodos siguientes en el
orden establecido en el artículo 247 del Decreto 2685 de 1999.
Artículo 201º. Mercancías reimportadas por perfeccionamiento pasivo.
El valor aduanero de las mercancías exportadas temporalmente para su elaboración,
reparación, transformación, reacondicionamiento o reconstrucción en el extranjero o en Zona FrancaIndustrial de Bienes y de Servicios, para su reimportación al país, se determinará según ocurra una de
las siguientes situaciones:
1. Reparación, transformación, reacondicionamiento o reconstrucción.
El valor aduanero estará constituido por el valor agregado en el exterior y los gastos de
transporte y de seguro ocasionados por el envío y devolución de la mercancía.  El valor agregado en el
exterior comprende, entre otros, el precio pagado o por pagar por concepto de la reparación,
transformación, reacondicionamiento o reconstrucción de las mercancías, incluido el valor de los
materiales, la mano de obra y el beneficio de quien efectuó el trabajo en el extranjero.
2. Elaboración o fabricación.
Si el importador suministró bienes y/o servicios para la elaboración o fabricación del producto
final importado, el valor en aduana será determinado aplicando el Método del “Valor de
Transacción”, considerando lo señalado en el artículo 174 de esta Resolución, en especial lo
relacionado con las “prestaciones” de que trata el artículo 8.1.b) del Acuerdo.
El valor de la mercancía, de las “prestaciones” suministradas, el valor agregado y la fecha de
la modificación de la mercancía, deberán ser demostrados con las facturas que los acrediten, sin
perjuicio de lo señalado en el artículo 172 de esta Resolución.
Artículo 202º. Mercancías importadas en cumplimiento de garantía.
El valor aduanero de las mercancías importadas que hayan sido reparadas en el exterior en
cumplimiento de una garantía del fabricante o proveedor, independientemente de que proceda o no, el
pago de los tributos aduaneros, estará constituido por el valor agregado en el exterior y los gastos detransporte y de seguro ocasionados por el envío y devolución de la mercancía.G/VAL/N/1/COL/1
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El valor agregado en el exterior comprende el precio pagado o por pagar por concepto de la
reparación de las mercancías, incluido el valor de los materiales, la mano de obra y el beneficio de
quien efectuó el trabajo en el extranjero.
El valor de la mercancía, el valor agregado y la fecha de la reparación, deberán ser
demostrados con las facturas que los acrediten, sin perjuicio de lo señalado en el artículo 172 de esta
Resolución.
Articulo 203º. Mercancía importada en reemplazo de otra.
Si la mercancía importada reemplaza otra previamente exportada, que haya resultado
averiada, defectuosa, impropia para el fin para el cual fue importada o en general no cumpla con lasestipulaciones del contrato de compraventa, independientemente de que proceda o no el pago de
tributos aduaneros, el valor en aduana se determinará según ocurra uno de los siguientes eventos:
1. Mercancía importada en reemplazo de otra que fue reembarcada.
En este evento, como la mercancía importada inicialmente no fue sometida a ninguna
modalidad de importación y, en consecuencia, no se pagaron los tributos aduaneros, el valor en
aduana de la mercancía de sustitución se determinará considerando el precio facturado en la
transacción inicial, para la mercancía reembarcada, adicionado con los gastos de transporte y de
seguro ocasionados por el traslado de la mercancía reembarcada y de la que se importa en sureemplazo.
Este procedimiento solo procede si la mercancía de sustitución es facturada al precio inicial o
como gratuita.
2. Mercancía importada en reemplazo de otra que fue exportada después de haberse declarado
ante la Aduana.
En este evento como ya fueron pagados los tributos, es necesario considerar lo siguiente:
a) Las mercancías son facturadas como gratuitas. Haya lugar o no al pago de Tributos
Aduaneros, el valor en aduana deberá determinarse considerando el valor facturado por lamercancía inicialmente importada, adicionado con los gastos de transporte y de seguro
ocasionados por el traslado de la mercancía exportada y de la que se importa en su reemplazo.
b) Las mercancías se facturan por un precio reducido. El valor en aduana se determinará a partir
del valor facturado inicialmente por la mercancía exportada, adicionado del precio facturadopor la mercancía que se envía en sustitución y gastos de transporte y de seguro ocasionados
por el traslado de la mercancía exportada y de la que se importa en su reemplazo.
c) Las mercancías son facturadas al precio inicial habiendo tomado disposiciones,
separadamente, sobre el pago que proceda por las mercancías inicialmente enviadas. Hayalugar o no al pago de Tributos Aduaneros, el valor en aduana deberá determinarse
considerando el precio facturado, como base para la aplicación del Método del Valor de
Transacción, si se cumplen todos los requisitos señalados en el artículo 174 de esta
Resolución o el primero de los demás Métodos del Acuerdo que, aplicados en su orden,
permita determinar el valor en aduana.G/VAL/N/1/COL/1
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Articulo 204º. Mercancías procedentes de subasta.
El valor en aduana de las mercancías extranjeras que hayan sido adquiridas en subasta, en el
exterior o en el país, se obtendrá a partir del precio de adjudicación en la subasta. Al precio de
adjudicación se adicionarán los gastos de transporte y seguro ocasionados por el traslado de lamercancía hasta el lugar de importación, cuando proceda.
Articulo 205º. Mercancías averiadas, dañadas o deterioradas.
Cuando en el momento de la valoración, la mercancía presente avería, daño o deterioro, se
tendrá en cuenta su estado para la determinación del valor en aduana. La avería, daño o deterioro,
también puede apreciarse durante el reconocimiento de la mercancía, según lo previsto en el artículo 1del Decreto 2685 de 1999;  en este caso se dejará constancia en el acta de reconocimiento de la
mercancía o documento que haya sus veces.
De acuerdo con lo anterior, en la diligencia de inspección aduanera se tasará la avería, daño o
deterioro y se dejará constancia en el acta correspondiente.
Sin perjuicio de la depreciación por uso, antigüedad u obsolescencia que pueda tener la
mercancía, según lo previsto en los artículos 197 y 1999 de esta Resolución, para determinar el valor
en aduana de la mercancía se considerará el precio pagado o por pagar de conformidad con lo
señalado en la factura comercial, reducido en la proporción de la avería, daño o deterioro, según lassiguientes circunstancias:
1. La mercancía está parcialmente averiada, dañada o deteriorada.
Se considerará el precio realmente pagado o por pagar pactado inicialmente, reducido en la
proporción de la avería, daño o deterioro, el cual podrá establecerse con uno de los conceptos
siguientes:
a) La estimación de un perito independiente del comprador y del vendedor;
b) El costo presupuestado para las reparaciones o la restauración por quien esté en capacidad de
efectuar tales trabajos;
c) En caso de que exista, la indemnización efectuada por la Compañía de seguros.
2. Las mercancías están totalmente averiadas dañadas o deterioradas, sin posibilidad de
restauración.
Se considerará el valor que asigne a los residuos o desperdicios un perito independiente del
comprador y del vendedor. Si la mercancía es objeto de subasta, el valor en aduana de la mercancía
será el de la adjudicación en la subasta.  Los gastos que ocasione la demostración de la avería, daño o
deterioro, correrán por cuenta del importador de la mercancía.
Articulo 206º. Mercancías importadas en arrendamiento financiero con o sin opción de compra.
En la situación de las mercancías importadas en arrendamiento financiero con o sin opción de
compra, no puede aplicarse el Método del "Valor de Transacción", toda vez que las operaciones de
arrendamiento, por su propia naturaleza, no constituyen venta; como lo ratifica la Opinión Consultiva
1.1 emitida por el Comité Técnico de Valoración en Aduana. Debe por tanto utilizarse los métodossecundarios, en el orden de prioridad establecido en el artículo 247 del Decreto 2685 de 1999, hasta
hallar el primero que permita determinar el valor en aduana.G/VAL/N/1/COL/1
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Si no se pudiera determinar el valor en aduana aplicando los métodos establecidos según los
Artículos 2 a 6 del Acuerdo, se aplicará el Método del “Ultimo Recurso”, aplicando, en primer lugar y
con una flexibilidad razonable, los métodos establecidos en los Artículos 1 a 6 inclusive, del Acuerdo.
Si aún con flexibilidad no es posible determinar el valor en aduana, se utilizarán los siguientes
criterios razonables:
1. Tomar precios de referencia vigentes, que existan para mercancías nuevas o usadas para la
exportación a Colombia. En el caso de mercancías que han sido usadas, el valor puede determinarse
según los precios de lista vigentes de mercancías nuevas a falta de precios de lista vigentes de
mercancías usadas. Teniendo en cuenta que las mercancías deben valorarse según el estado que
presenten en el momento de la valoración, será preciso ajustar dichos precios de lista relativos amercancías nuevas, para tener en cuenta la depreciación y el carácter obsoleto de las mercancías
objeto de valoración.
2. Considerar las estipulaciones del contrato de arrendamiento, así:
a) Contrato de arrendamiento sin opción de compra.
La valoración podrá basarse en los alquileres pagados o por pagar por las mercancías
importadas, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
1). Calcular el valor actual de la mercancía en el momento de la presentación de la Declaración
de Importación Temporal, partiendo de la suma de los cánones previstos en el contrato de
arrendamiento, durante toda la vida útil de las mercancías, aplicando una de las siguientes
fórmulas,
Con cánones pagaderos en plazos anticipados:
t
A[(1+r) -1]
Vc = ---------------------
t-1
r(1+r)
Con cánones pagaderos en plazos vencidos:
t
A[(1+r) -1]
Vc = --------------------
t
r(1+r)
Donde:
Vc Es el valor actual que pretende hallarse
A Es el importe del canon de arrendamiento (anual, semestral, trimestral, mensual, o
bimestral, según el caso).
r Es la tasa de interés estipulada en el contrato o en su defecto la Libor (anual,
semestral, trimestral, según el plazo que cubra A).
t Es el período de duración probable de la mercancía que puede expresarse en años o
fracción de año, según corresponda el pago de A y r.G/VAL/N/1/COL/1
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Cuando se desconozca la vida útil de la mercancía importada, podrá utilizarse la duración de
una mercancía idéntica o similar, o consultar con empresas especializadas, en colaboración con el
importador. Es necesario distinguir entre la vida útil de mercancías nuevas y usadas, utilizando, por
ejemplo, la expresión “vida útil total” para las primeras y “vida útil restante” para las segundas.
2). Determinar el valor en aduana partiendo del valor obtenido según el punto anterior,
efectuando las adiciones o deducciones de que tratan los artículos 182 y 184 de esta
Resolución, según las condiciones del contrato y los principios fundamentales del Acuerdo.
Los conceptos deducibles son, entre otros:
• Gastos de conservación y reparación de la mercancía.
• Gastos de explotación a cargo del importador.
• Beneficio normal del importador.
• Gastos de transporte después de la importación y, en general, todos los necesarios
para situar la mercancía a disposición del usuario.
• Derechos, impuestos y gravámenes de importación.
b) Contrato de arrendamiento con opción de compra.
1). La opción de compra puede ejercitarse al comienzo del contrato.
La valoración debería basarse en el precio de la opción, sin perjuicio de lo establecido en el
artículo 172 de esta Resolución.
2). La opción de compra puede ejercitarse en el transcurso del contrato.
La valoración podría basarse en la suma de los pagos por alquileres previstos en el contrato,
aplicando el procedimiento señalado en el apartado 2.a. anterior, adicionando al valor final
obtenido, el importe residual exigido.
3). La opción de compra puede ejercitarse al vencimiento del período contractual establecido.
La valoración podría basarse en la suma de los pagos por alquileres previstos en el contrato,
aplicando el procedimiento señalado en el apartado 2.a. anterior, adicionando al valor final
obtenido, el importe residual exigido.
Articulo 207º. Mercancías objeto de legalización.
De conformidad con lo establecido en el artículo 228 del Decreto 2685 de 1999, cuando las
mercancías importadas y presentadas a la Aduana se encuentren en una de las situaciones allí
previstas, podrá presentarse una Declaración de Legalización pagando los tributos aduaneros y elvalor del rescate que corresponda. Para el efecto, la base gravable será determinada, según ocurra uno
de los siguientes eventos:
1. Mercancía respecto de la cual no se presenta ante la Aduana documentos soporte de la
negociación.
a) Si la mercancía corresponde a un excedente de otra idéntica o similar que sí está amparada en
documentos soporte de la negociación, se aplica el Método del Valor de Transacción de
manera flexible, tomando como base de la valoración el precio declarado, según factura
comercial, para las mercancías amparadas por este documentoG/VAL/N/1/COL/1
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b) Si la mercancía a legalizar no corresponde a excedente de mercancía amparada y no presenta
factura comercial, documento de transporte o documento que acredite el costo del seguro, se
aplica con flexibilidad el Método Deductivo, partiendo del valor comercial de mercancías
extranjeras idénticas o similares en el mercado nacional al momento de la presentación de laDeclaración de Legalización.  Del valor comercial se descuentan, si procede, los elementos
que no forman parte del valor en aduana, tales como, los tributos aduaneros que correspondan
a las mercancías idénticas o similares tomadas en consideración y el beneficio o utilidad
incluido en el valor comercial de las mismas.
2. Mercancía respecto de la cual se presenta ante la Aduana documentos soporte de la
negociación.
Se aplica el Método del Valor de Transacción, si se cumple con los requisitos señalados en el
artículo 174 de esta Resolución.  De no ser posible, se aplicarán los métodos de valoración siguientes
en el orden indicado en el artículo 247 del Decreto 2685 de 1999.
Cuando en el momento de la valoración la mercancía presenta uso, daño, deterioro u
obsolescencia, proceden las rebajas por tales conceptos, de conformidad con lo establecido para cada
caso en particular en esta Resolución.
Cuando las mercancías objeto de legalización tengan fijado precio mínimo oficial, se tomará
como base gravable dichos precios, sin perjuicio de que puedan incluirse gastos por fletes, seguro y
los demás relacionados con la venta y entrega de la mercancía en el lugar de importación, si puede
establecerse el importe de estos conceptos para el momento de la importación.
Articulo 208º. Mercancías elaboradas en Zonas Francas Industriales de Bienes y de Servicios.
De conformidad con lo establecido en el artículo 400 del Decreto 2685 de 1999, el valor en
aduana de los bienes producidos, elaborados, transformados o almacenados en Zonas Francas
Industriales de Bienes y de Servicios e importados al resto del territorio aduanero nacional, se
establecerá de acuerdo con lo siguiente:
1. Bienes elaborados o transformados en Zona Franca.
Se aplicarán los métodos de valoración en el orden indicado en el artículo 247 del Decreto
2685 de 1999. Si se cumplen los requisitos establecidos por el Acuerdo y señalados en el artículo 174
de esta Resolución, el Método del Valor de Transacción podrá ser utilizado partiendo del precio
realmente pagado o por pagar del comprador al vendedor, que en este caso será el usuario de la ZonaFranca.
Para el caso y teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 242 del Decreto 2685 de 1999,
únicamente se tomará el valor de las materias primas e insumos extranjeros que se hayan incorporado
o consumido para la fabricación del bien final. El valor agregado nacional, se considerará como unadeducción del precio pagado o por pagar negociado, según factura comercial.
2. Mercancías de origen extranjero almacenadas en las Zonas Francas.
Se aplicarán los métodos de valoración en el orden sucesivo previsto en el artículo 247 del
Decreto 2685 de 1999, teniendo en cuenta lo previsto en el artículo 174 de esta Resolución y el estado
que presenten las mercancías en el momento de la valoración.G/VAL/N/1/COL/1
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Articulo 209º. Mercancías importadas temporalmente para reexportación en el mismo estado.
El valor en aduana será determinado para la liquidación de los tributos aduaneros que
procedan, teniendo en cuenta lo estipulado en los artículos 144 y 145 del Decreto 2685 de 1999.  Si no
se cumplen los requisitos establecidos por el Acuerdo y señalados en el artículo 174 de estaResolución, en especial los referidos en los numerales 1, 2 y 3 no podrá aplicarse el Método del Valor
de Transacción. En consecuencia, se debe recurrir a los métodos de valoración subsiguientes según se
prevé en el artículo 247 del Decreto mencionado. Si es necesario aplicar el Método del Ultimo
Recurso, pueden utilizarse los precios de referencia tal como están definidos en el artículo 1 del
mismo Decreto y según lo indicado en el segundo in ciso del artículo 171 de esta Resolución.  Si se
trata de mercancías en arrendamiento, se procederá según lo expresado en el artículo 206 de esta
Resolución.
Articulo 210º. Mercancías importadas sin valor comercial.
Toda mercancía importada tiene valor aduanero. Si la mercancía no tiene valor comercial no
podrá aplicarse el Método del Valor de Transacción al no cumplir los requisitos previstos por elAcuerdo para su aplicación En consecuencia, para la determinación de la base gravable, se aplicarán
los métodos subsiguientes señalados en el artículo 247 del Decreto 2685 de 1999. Si es necesario
aplicar el Método del Ultimo Recurso, podrán utilizarse los precios de referencia establecidos de
conformidad con el artículo 237 del citado Decreto.
Articulo 211º. Mercancías importadas sin fines comerciales.
Para la valoración de mercancías importadas sin fines comerciales, como equipajes, menajes,
préstamos o comodatos, entre otros, el valor en aduana estará constituido por el precio de factura,
cuando exista, descontados los impuestos internos del país de exportación que se encuentren incluidosen la misma, siempre que se distingan del precio de la mercancía, adicionando los gastos de transporte
y de seguro que correspondan.
Cuando se trate de equipaje acompañado, la base gravable será el valor de factura, sin
perjuicio de lo establecido en el artículo 176 del Decreto 2685 de 1999.
Si es necesario, podrán utilizarse los precios de referencia establecidos de conformidad con el
artículo 237 del mismo Decreto y en desarrollo del segundo inciso del artículo 171 de esta
Resolución.
Articulo 212º. Mercancías importadas  para transformación o ensamble.
De acuerdo con los artículos 191 y 243 del Decreto 2685 de 1999, al presentar la Declaración
de Importación de la unidad producida, se determinará la base gravable de ésta aplicando un
procedimiento razonable dentro del Método del Ultimo Recurso, una vez agotados los métodos
secundarios previstos en el artículo 247 del mismo Decreto. Para el caso se tomará el precio pagado o
por pagar, por las partes y accesorios extranjeros utilizados en su producción, según conste en lafactura (s) comercial (es) expedida (s) por el proveedor extranjero, sin tener en cuenta el agregado
nacional.
Articulo 213º. Mercancías importadas qu e hayan sido transportadas a granel.
Esta modalidad de transporte puede motivar una variación de la base gravable declarada por
las mercancías, si al efectuarse su nacionalización, surgen diferencias en las cantidades, por exceso o
por defecto, con respecto a la cantidad total negociada expresada en los documentos mercantiles,
factura comercial o contrato de compraventa.G/VAL/N/1/COL/1
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Cuando la diferencia se deba a fenómenos atmosféricos, físicos o químicos justificados, como
pérdida en el transporte, evaporación, grado de humedad y análogas, de acuerdo con el artículo 100
del Decreto 2685 de 1999, se aceptará una variación máxi ma de 5% en la cantidad o en el peso de las
mercancías. En consecuencia, el valor en aduana se determinará a partir de la cantidad de mercancíaque haya resultado efectivamente, aplicando el precio unitario que conste en la factura comercial o
contrato de compraventa, sin perjuicio de lo señalado en el artículo 172 de esta Resolución.
Articulo 214º. Software.
Para la valoración de los datos e instrucciones (software) registrados en soportes informáticos
para equipos de proceso de datos, se tomará en consideración únicamente el costo o valor del soporteinformático propiamente dicho, siempre y cuando éste se distinga del costo o valor de los datos o
instrucciones, en la factura comercial.
Articulo 215º. Vehículos que sean intro ducidos al país por sus propios medios.
Cuando se trate de vehículos que ingresen al país por sus propios medios y no sea posible
obtener datos sobre tarifas de fletes normalmente aplicables, a efectos de determinar el valor en
aduana, se podrán calcular los gastos de transporte conforme al costo de combustibles consumidos
durante el trayecto recorrido, desde el lugar de entrega en el exterior hasta el lugar de importación a
Colombia.
El precio unitario de dichos combustibles será el fijado por Resolución del Ministerio de
Minas y Energía que se encuentre vigente para la fecha de presentación y aceptación de la
Declaración de Importación.
Articulo 216º. Mercancías que van a ser objeto de un cambio de modalidad.
Teniendo en cuenta lo señalado en el artículo 169 de esta Resolución, al presentar
modificación de la Declaración de Importación, se determinará el valor en aduana de conformidad con
el estado que la mercancía presente en el momento de la valoración. Al respecto, se procederá como
se indica a continuación:
1. Mercancías importadas con franquicia o exención de tributos aduaneros que posteriormente
puedan causar el pago de tributos.
Cuando las mercancías importadas al país con franquicia o exención de tributos aduaneros, se
vayan a dejar en libre disposición y en consecuencia termine esta modalidad, la base gravable sedeterminará a partir del valor consignado en la factura comercial expedida por el vendedor en el
exterior, aplicando las rebajas que le corresponda, según la obsolescencia, avería, daño o deteriore o
años de uso que hayan transcurrido desde la fecha de factura hasta el momento de la presentación y
aceptación de la modificación de la Declaración de Importación, en la forma prevista en los artículos
197, 199 y 205 de esta Resolución.
Para el efecto, debe tenerse en cuenta lo establecido en el artículo 137 del Decreto 2685
de 1999.
2. Mercancías importadas temporalmente a corto plazo que van a ser declaradas bajo la
modalidad de importación ordinaria.
Si la mercancía es adquirida para dejarla de manera definitiva en el país, por tratarse de una
venta que no es para la exportación a Colombia, no podrá valorarse con el Método del Valor deG/VAL/N/1/COL/1
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Transacción, en consecuencia, tendrán que utilizarse los métodos subsiguientes en el orden prescrito.
En el Método del Ultimo Recurso, se aplicará el Valor de Transacción de manera flexible, tomando
como base el precio de adquisición, sin aplicar porcentajes de depreciación.
Si la mercancía no fue objeto de compraventa, teniendo en cuenta el documento que
demuestre el precio de la mercancía en el estado que presente en el momento de la importación
inicial, se aplicará un procedimiento razonable según lo previsto en el artículo 7 del Acuerdo. A este
precio se le descontarán los porcentajes por obsolescencia, daño, deterioro o avería, conforme al
estado que presenta la mercancía en el momento de la valoración. Para el efecto, se actuará de acuerdo
con lo establecido en los artículos 199 y 205 de esta Resolución.
Debe tenerse en cuenta lo establecido en el artículo 150 del Decreto 2685 de 1999.
3. Mercancías importadas temporalmente a largo plazo que van a ser declaradas bajo la
modalidad de importación ordinaria.
En este caso, el valor en aduana será el inicialmente consignado en la Declaración de
Importación Temporal, de acuerdo con lo previsto en el artículo 150 del Decreto 2685 de 1999, que
establece la modificación solo respecto de la Modalidad de importación pagando los tributos
aduaneros que correspondan.
4. Mercancías importadas temporalmente para perfeccionamiento activo, que van a ser
declaradas bajo la modalidad de importación ordinaria.
Cuando proceda el pago de los tributos aduaneros, deberá determinarse una base gravable de
conformidad con el estado de la mercancía en el momento de la valoración.
Si la mercancía es adquirida para dejarla de manera definitiva en el país, por tratarse de una
venta que no es para la exportación a Colombia, no podrá valorarse con el Método del Valor de
Transacción, en consecuencia, tendrán que utilizarse los métodos subsiguientes en el orden prescrito.
En el Método del Ultimo Recurso, se aplicará el Valor de Transacción de manera flexible, tomando
como base el precio de adquisición, sin aplicar porcentajes de depreciación.
Si la mercancía no fue objeto de compraventa, teniendo en cuenta el documento que
demuestre el precio de la mercancía en el estado que presente en el momento de la importación
inicial, se aplicará un procedimiento razonable según lo previsto en el artículo 7 del Acuerdo.  A este
precio se le descontarán los porcentajes por obsolescencia, daño, deterioro o avería, conforme al
estado que presenta la mercancía en el momento de la valoración. Para el efecto, se actuará de acuerdo
con lo establecido en los artículos 199 y 205 de esta Resolución.
5. Tráfico Postal y Envíos Urgentes.
De conformidad con lo previsto en el artículo 197 del Decreto 2685 de 1999, si tales
mercancías son declaradas bajo la modalidad de importación ordinaria, se determinará la basegravable considerando el valor total consignado en la factura comercial como valor en aduana, si el
vendedor y el remitente son la misma persona. En caso contrario, si el remitente es diferente al
vendedor, el valor en aduana deberá determinarse aplicando los métodos desde el del “Valor del
Transacción” hasta el del “Ultimo Recurso”, en estricto orden, hasta encontrar el primero que permita
determinarlo.
6. Mercancías importadas en arrendamiento financiero con o sin opción de compra.G/VAL/N/1/COL/1
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En este caso, el valor en aduana será el inicialmente consignado en la Declaración de
Importación Temporal de mercancías en arrendamiento, debido a que el valor en aduana ya fue
determinado para la liquidación y pago de los tributos aduaneros en el momento de la presentación de
la Declaración Inicial y conforme con lo previsto en el artículo 150 del Decreto 2685 de 1999, que
establece la modificación solo respecto de la Modalidad de importación pagando los tributosaduaneros que correspondan.
Articulo 217º. Mercancías de difícil valoración.
Para la valoración de mercancías en cuya elaboración haya predominado el ingenio o la
creatividad, tales como obras de arte, antigüedades o modelos de colección, éstas se apreciarán en su
integridad aplicando los Métodos previstos por el Acuerdo y señalados en el artículo 247 del Decreto2685 de 1999. Si fuere necesario, en aplicación del Método del Ultimo Recurso, se podrá recurrir al
dictamen de un perito o experto autorizado en la materia.
CAPITULO IV
OTRAS DISPOSICIONES
Articulo 218º. Momento de la importación.
De conformidad con lo establecido en el ar tículo 237 del Decreto 2685 de 1999, el momento
de la importación es la fecha de llegada de la mercancía al territorio aduanero nacional, entendido
como tal la fecha de recepción física del Manifiesto de Carga por parte de la autoridad aduanera en el
puerto, aeropuerto o lugar de arribo.
Articulo 219º. Requerimiento Especial Aduanero.
Cuando se requiera la formulación de una Liquid ación Oficial de Corrección o de Revisión de
Valor, o la imposición de alguna sanción por incurrir el declarante o el importador en una infracción
administrativa en materia de valoración aduanera, según lo señalado en el artículo 499 del Decreto
2685 de 1999, la División de Fiscalización Aduanera  formulará el Requerimiento Especial Aduanero
en los términos previstos en el artículo 509 del mismo Decreto, sin perjuicio de las sanciones a que
haya lugar y de la reducción establecida en el artículo 521 del mismo Decreto.
Articulo 220º. Valores en aduana aceptados por la autoridad aduanera.
Para efecto de lo previsto en los artículos 179, 189 y 192 de la presente Resolución, los
valores en aduana aceptados por la autoridad aduanera, serán únicamente los que han sido objeto decomprobación, mediante estudio técnico practi cado por la División de Fiscalización de la
Administración Aduanera que corresponda, acerca de su conformidad con las normas sobre
valoración. Así mismo, cuando se ha fijado, mediante resolución del Director de Aduanas, un
porcentaje de ajuste de valor permanente, de acuerdo con lo previsto en el artículo 257 del Decreto
2685 de 1999.
Los valores en aduana aceptados deberán ser incorporados al Módulo de Decisiones de Valor
del Sistema Informático Aduanero, o en su ausencia, a las bases de datos que sobre el particular se
lleven en la División Técnica Aduanera o la que haga sus veces, en las Administraciones Aduaneras.
Articulo 221º. Ventas relacionadas.G/VAL/N/1/COL/1
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Según lo definido en el artículo 237 del Decreto 2685 de 1999, si en las ventas relacionadas
se pactó alguna condición referida al precio, el precio de una transacción depende de las condiciones
de otras transacciones pactadas entre el vendedor y el comprador.
Si la condición pactada se refiere a la venta de las mercancías, se trata de transacciones en las
que la venta está íntimamente ligada a ventas desde el país de importación o desde otros países y se
refiere a las denominadas transacciones de compensación, que implica esencialmente un intercambio
de productos por productos o de servicios por productos.
Articulo 222º. Momento de la valoración.
Para efectos de la determinación del valor en aduana de las mercancías importadas, se
considerará como momento de la valoración la fecha de la inspección física antes del levante o en su
defecto, la fecha de presentación de la Declaración de Importación.
Articulo 223º. Acuerdo de valoración de la OMC.
Para efectos de la aplicación de las disposiciones en materia de valoración aduanera, debe
entenderse el Acuerdo de Valoración de la OMC. como el Acuerdo del Valor del GATT de 1994.
Articulo 224º. Obligatoriedad de los Instrumentos  del Comité Técnico de valoración aduanera y
del Comité de valoración aduanera.
Las Opiniones Consultivas, Comentarios, Notas Explicativas, Estudios de Casos y Estudios
del Comité Técnico de Valoración de la OMA, Decisiones del Comité de Valoración en Aduana de la
OMC y demás textos emanados de organismos internacionales que regulen la materia, forman parte
integral del presente reglamento.
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